【正文】 我國的中小企業(yè)想要做大做強，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風險管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進而完善我國的市場經(jīng)濟體系。有些企業(yè)習慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領域。我國市場經(jīng)濟制度不夠完善，大部分企業(yè)風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個有效手段——內(nèi)部控制評價，在我國也沒有很好的開展。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。內(nèi)部審計工作流于形式，對企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負面影響。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個很好的方式就是內(nèi)部審計。財產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產(chǎn)不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會計人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標準，決策無民主的領導專權(quán)的現(xiàn)象。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）內(nèi)部控制對下不對上企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進行控制的。企業(yè)有了好的績效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業(yè)中，我們?？吹接行┎哦髂莻€卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個好的績效并不和員工的個人能力成正比，以往我國的企業(yè)過分強調(diào)員工的個人能力，認為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實，這個觀點并不科學，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個人表現(xiàn)。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗的管理者和技術(shù)，業(yè)務骨干流失卻很嚴重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵機制尤為重要。(四)過度型多元化，多為適應轉(zhuǎn)型的需要，如軍轉(zhuǎn)民、舊轉(zhuǎn)新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉(zhuǎn)型完成，則應確立新的核心專長。風險識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點）進行檢查?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會或?qū)徲嬑瘑T會；授予權(quán)力和責任的方式等。內(nèi)部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。盡管此五項要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發(fā)展少數(shù)優(yōu)勢行業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制包括五個相互聯(lián)系的要素。中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關數(shù)量指標界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。即使同一個國家，由于經(jīng)濟發(fā)展階段不同，有關中小企業(yè)的界定標準會隨著經(jīng)濟發(fā)展狀況的變化而相應變化。即使極少數(shù)多元化企業(yè)如GE，也是靠走專業(yè)化發(fā)跡的（一個燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數(shù)幾個行業(yè)保持優(yōu)勢。再如上市公司猴王集團的當家產(chǎn)業(yè)是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發(fā)熱，盲目進行多元擴張，迅速涉及數(shù)十種不相關行業(yè)，儼然成了當?shù)氐摹熬C合產(chǎn)業(yè)局”和“第二經(jīng)委”，結(jié)果瀕臨破產(chǎn)的邊緣……成功企業(yè)大都恪守兩個字：專注，或叫“目不斜視”。背離自己的核心專長，結(jié)果喧賓奪主，優(yōu)勢不再。因此維持核心競爭力是每個企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。改善措施引言1896年被道．瓊斯工業(yè)股票平均指數(shù)選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經(jīng)在國內(nèi)輝煌一時的巨人集團、飛龍集團、亞細亞集團、秦池集團等如今都已銷聲匿跡……誰也不會懷疑它們曾經(jīng)擁有過較強的核心競爭力。[關鍵詞] 破產(chǎn)。第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究企業(yè)管理中的失誤與激勵[摘要] 企業(yè)如何保持核心競爭力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。⑧小金庫控制。憑證控制要求業(yè)務人員在執(zhí)行交易時及時編制有關憑證，編妥的憑證應及時送到會計部門，會計人員把經(jīng)過審核通過的原始憑證登入記賬憑證并依序歸檔。(憑證與記錄控制。對于未經(jīng)授權(quán)與批準的，不得越權(quán)處理。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強授權(quán)審批控制。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，是內(nèi)部控制得到有效實施的有力保障。賬務核對，是對企業(yè)財務的核對，如必須定期對企業(yè)的賬務進行賬證、賬表、賬賬，賬實核對。核對分為資產(chǎn)核對和賬務核對兩種。四、嚴格的核對制度。④經(jīng)濟性。③及時性。②簡明性。在設置內(nèi)部會計報表時，在指標內(nèi)容上應力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。三、有效的內(nèi)部會計報表制度。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務量和管理要求相適應，業(yè)務大，管理要求細，應設置單獨的賬簿進行登記；業(yè)務多，工作量大，需要進行賬簿分工。二、完整的賬簿制度。只有通過審核的原始憑證才能登記入賬。在加強企業(yè)內(nèi)控制度建設中，可以從健全會計系統(tǒng)方面人手：一、可靠的會計憑證制度。（五）完善企業(yè)內(nèi)部控制度。一般來說企業(yè)的考核結(jié)果可以劃分為優(yōu)秀、良好和合格、不合格等幾種形式。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務的數(shù)量和質(zhì)量與勞動態(tài)度等指標。另外對工作人員的獎懲制度管理，需要結(jié)合績效管理的結(jié)果實施。企業(yè)的員工分屬于不同的工作崗位，在進行考核管理時需要甄別不同的工作崗位進行分類，并進行科學的管理。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。同時績效管理也能夠促進員工的自我了解，揚長避短，發(fā)揮自己的最大潛力，提高工作效率。知人才能善任，只有通過對企業(yè)人才的熟悉、掌握，抓住其特點，才能更好的進行資源配置?？冃Ч芾硎瞧髽I(yè)管理中的重要組成部分，是人力資源管理中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的人才吸收和人才利用具有很大的推動作用，為企業(yè)人員的薪酬福利以及晉升機制提供重要依據(jù)，能夠優(yōu)化企業(yè)人力資源配置，發(fā)揮其最大效用。一定要保證會計人員具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，如果專業(yè)技能不夠的，要對其進行基礎業(yè)務知識培訓，同時也要保證會計人員具有良好的職業(yè)道德，可以采取加強對內(nèi)部審計人員的道德教育培訓的方式，使每個會計人員在內(nèi)部控制管理的過程中，都能深刻的意識到自身崗位的重要性。而提高會計人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對會計人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個方面做起：首先是加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。公司應當合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。四、人力資源政策及實務。第三，責任的可追溯性。第二，責任的可量化性。第一，責任的可傳遞性。三、信用和責任。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟行為的效益性和廉潔性。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運行，合理授權(quán)是必然的。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標和自身特點，設置不同的組織機構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標以最合理的成本實現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標，而一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。首先公司要制定嚴格的規(guī)章制度，營造良好的公司風貌。（二）完善企業(yè)管理制度。完善公司的人力資源管理。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎。要堅持“以人為本”的培訓理念，營造出良好的內(nèi)部控制氛圍。認識是行動的前提。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個評價評估機構(gòu)，沒有相應的部門對其執(zhí)行效果進行檢查稽核；企業(yè)對員工做出的成績無法做出實質(zhì)性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴重打擊了員工的自覺性和信任程度。有些企業(yè)雖然設立和實施了一些獎懲制度，但其不夠合理和缺乏可行性，且沒有形成制度化；企業(yè)通常是在違規(guī)違紀行為發(fā)生后才想方設法的制止或處罰。我國許多中小型企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制系統(tǒng)不連貫和缺乏科學性，有的地方還出現(xiàn)矛盾和重復。我國大多數(shù)中小型企業(yè)實行的是家族式企業(yè)管理制度，實行的是廠長經(jīng)理模式，高層領導對審計結(jié)果可以一言而決；二、對內(nèi)部審計理解錯誤，僅簡單的理解為會計監(jiān)督和會計稽核，不能發(fā)揮內(nèi)部審計的全部作用；三、審計人員素質(zhì)不夠，不能做到內(nèi)部審計的要求。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度中非常重要的組成部分，它是通過對企業(yè)中的各種內(nèi)部控制制度以及各個職能部門所從事的各種工作行為進行獨立評價，以確定該行為是否符合國家及企業(yè)的各工種規(guī)定，以及企業(yè)員工是否完成崗位職能內(nèi)的工作。縱觀我國對內(nèi)部會計控制制度的建設來看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否確實符合企業(yè)實際情況，設計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預防錯誤的發(fā)生；即使錯誤發(fā)生了，能否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，對這些問題在我國企業(yè)中都缺乏自身的評價。（三）內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部會計控制制度不完善內(nèi)部會計控制制度不應該是一成不變的，它應該隨著企業(yè)的經(jīng)營狀況變化和外部變化而一起變化，以適應企業(yè)的發(fā)展。主要要表現(xiàn)在管理者經(jīng)常越權(quán)，特別是家族式企業(yè)中管理者濫用職權(quán)特別嚴重，整個家族成員都是管理層，企業(yè)內(nèi)部的管理條例對其沒有約束。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。（二）、管理制度不完善?；蛘哒J為只要在幾個關鍵點設立監(jiān)督制度即可。仍以傳統(tǒng)管理經(jīng)驗管理公司。三、提出問題（一）、對內(nèi)部控制的認識模糊不清，缺乏良好的控制環(huán)境我國私營企業(yè)發(fā)展晚而且迅速，使得我國中小企業(yè)的擁有者和管理者學識不足，企業(yè)管理者現(xiàn)在普遍認為內(nèi)部控制就是為了防止企業(yè)工作人員工作發(fā)生錯誤和舞弊，以及應付政府機關檢查而指定的各種規(guī)章制度。2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》。2008年，我國財政部、審計署等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，專門明確的規(guī)定了我國內(nèi)部控制體系所需要遵守的基本規(guī)范，要求上市公司必須實行該規(guī)范。1999年，全國人民代表大會投票通過了新《會計法》，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的會計監(jiān)督體系。1996年，財政部頒發(fā)了獨立審計具體準則第九號—《內(nèi)部控制和審計風險》，規(guī)定了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。我國借簽國外現(xiàn)有的規(guī)范制度和我國的現(xiàn)有國情頒發(fā)了一系列法律條文，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系。我國在內(nèi)部控制制度及規(guī)范發(fā)展的開始是在改革開放之后。而一個良好的內(nèi)部控制制度將是一個企業(yè)生存下去的基礎。內(nèi)部控制問題是提高企業(yè)競爭力內(nèi)部軟條件，他可以在不涉及公司各方面資源的情況下增加企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性。并且在隨后頒布的六個規(guī)范中，從會計入手，對會計各個環(huán)節(jié)作了進一步明確和體