【正文】 1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－5333%＝匯算應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝－45＝個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次【】。根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬元調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬元第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬元。從國內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤9萬元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。這里就是通過舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤調(diào)成應(yīng)納稅所得額。這就是說，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。如果該人在B國已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅的B國減除限額的余額中補(bǔ)減。全年應(yīng)納稅額＝7512＝900元抵減限額＝900＋4800＝5700元根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請看以下案例：例：某中國納稅人，在B國取得應(yīng)稅收入。利用扣除境外所得的避稅籌劃案例稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬元。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。對于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅對納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。第五篇：個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國公民，個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員包括無國籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對頂，履行納稅義務(wù)之前對納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道德，面對很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。目前稅收籌劃逐漸的開始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。結(jié) 論個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識到納稅籌劃的重要性和必要性。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失我國現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對稅源的控制。就現(xiàn)在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門和監(jiān)察部門一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯(cuò)誤。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問題的實(shí)際需要中。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。而且，相關(guān)的稅收執(zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。個(gè)人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。目前我國關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高稅務(wù)人員總體分布不合理。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。屬一個(gè)比較新的課題。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。第三，跨國公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。第一，我國稅收制度越來越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對納稅籌劃越來越關(guān)注。長期以來，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認(rèn)識的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發(fā)展。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。納稅人能夠參考此類規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。這兩種情況是完全不同的。而且，納稅人能夠通過個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。工資、薪金所得，適用七級超額累進(jìn)稅率。(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時(shí)間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來作為所得稅來源。(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的使用，作為所得來源地。(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來源。(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細(xì)枝末節(jié)的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過去，他們主動(dòng)通過稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。我國《稅收征收管理法》中明確規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律?，納稅人將無能從中獲利。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國政府都持有支持的態(tài)度。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專業(yè)性五個(gè)基本特征。3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經(jīng)營或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安