【正文】 。(五)加大對(duì)福利企業(yè)違法懲處力度。三是要堅(jiān)持日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行實(shí)地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。一是要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用繳納情況等，加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對(duì)福利企業(yè)改制的真實(shí)情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報(bào)告變化原因、人數(shù)及姓名等情況?！陡＠髽I(yè)殘疾職工上崗證》由主管國(guó)稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊(cè)登記。（三）進(jìn)一步完善機(jī)制，堵塞稅收漏洞。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。進(jìn)一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會(huì)福利企業(yè)條件。二、加強(qiáng)福利企業(yè)稅收管理的措施與對(duì)策針對(duì)以上問題，我們清醒地認(rèn)識(shí)到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。（五）國(guó)家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實(shí)得工資與國(guó)家返還的增值稅額相差懸殊。新政策實(shí)行按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識(shí)地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價(jià)格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤(rùn)，一些福利企業(yè)購(gòu)買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過高。（三）違規(guī)使用發(fā)票時(shí)有發(fā)生。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。存在殘疾人安置條件不符問題。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確認(rèn)其真?zhèn)危@也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對(duì)福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對(duì)策作一些探討和分析。第五篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策 環(huán)翠國(guó)稅局局長(zhǎng) 于慶勇殘疾人群體是社會(huì)大家庭的重要組成部分，國(guó)家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。推行納稅遵從管理。提升信息管稅水平。細(xì)化行業(yè)分類管理。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實(shí)的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的時(shí)間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查與評(píng)估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)、個(gè)人消費(fèi)比重較大導(dǎo)致的業(yè)戶發(fā)票開具量遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)狀，建議通過調(diào)研，精確測(cè)算各經(jīng)營(yíng)戶的發(fā)票使用率（即發(fā)票開具量占實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的比重）上限，作為評(píng)估主要指標(biāo)之一，通過發(fā)票實(shí)際開具金額與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，來監(jiān)控業(yè)戶應(yīng)稅收入申報(bào)的真實(shí)性；此外，建議多運(yùn)用突擊檢查電子收款系統(tǒng)、坐店調(diào)查營(yíng)業(yè)收入、專項(xiàng)盤存財(cái)產(chǎn)貨物等符合餐飲業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查手段，掌握業(yè)戶收入狀況的第一手資料，以事實(shí)證據(jù)促其如實(shí)申報(bào)收入。必要時(shí)可以抽審比對(duì)結(jié)賬單、廚房單據(jù)或庫房單據(jù)與附件單據(jù)的一致性，進(jìn)一步查實(shí)有無隱匿點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)以達(dá)到不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)象。加強(qiáng)建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢查，側(cè)重收入真實(shí)性、完整性的審核。強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控。二、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理，需要稅務(wù)部門深入剖析餐飲業(yè)的內(nèi)在特征，探索有針對(duì)性、符合行業(yè)特點(diǎn)的控管辦法。餐飲稅戶經(jīng)營(yíng)情況受到多種主客觀因素的綜合影響，檔次規(guī)格、場(chǎng)所環(huán)境、客流量、菜肴口味、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、知名度、甚至包括業(yè)主人脈關(guān)系都有可能影響其經(jīng)營(yíng)。這就造成了管理一戶企業(yè)，往往要同時(shí)延伸管理與之相關(guān)的幾家成員企業(yè)，核實(shí)一筆收入，往往涉及幾個(gè)分店、營(yíng)業(yè)稅多個(gè)稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。稅源監(jiān)控要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用專門的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，比如我市快餐行業(yè)（中西休閑類餐飲）業(yè)戶幾乎都采用電子收銀系統(tǒng)。信息管稅難。個(gè)人所得稅管理難。比如在對(duì)自有房屋或者租賃費(fèi)房屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成本。企業(yè)所得稅管理難。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故意少附點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證，任意結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到偷逃稅目的；同時(shí)部分餐飲稅戶的原材料大量從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期成本的原材料，僅憑填制的領(lǐng)料單入賬，隨意性太大，真實(shí)性較差。成本費(fèi)用不實(shí)。部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目的，不以點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。一、當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題財(cái)務(wù)核算亂?？杀M管餐飲業(yè)涉及的稅種較少、稅收政策相對(duì)簡(jiǎn)單、財(cái)務(wù)核算不復(fù)雜，但其發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)在特點(diǎn)給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中。由于貼近人民生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會(huì)關(guān)注度較高。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經(jīng)濟(jì)成本和信譽(yù)損失成本在內(nèi)的偷稅成本，從而促進(jìn)建筑行業(yè)稅收的良性管理。一方面有針對(duì)性開展稅收宣傳，提高建筑業(yè)有關(guān)單位和個(gè)人的稅收法制意識(shí)；另一方面以查促宣，以查促管。建立與財(cái)政機(jī)關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機(jī)制，對(duì)由財(cái)政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項(xiàng)目采取由財(cái)政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證行政事業(yè)單位和其他特殊單位基建項(xiàng)目管理到位，也使公共財(cái)政支出項(xiàng)目的稅收應(yīng)收盡收。（五）建立與建委、財(cái)政等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。總承包人在按全額開具建筑業(yè)專用發(fā)票時(shí)，憑分包工程發(fā)票、分包工程稅票抵扣分包工程稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可專門印制《建筑安裝分包工程發(fā)票》，專項(xiàng)用于建筑安裝分包工程項(xiàng)目，發(fā)票的付款單位與承建單位只能是分包工程總包人和分包人。對(duì)收取工程款長(zhǎng)期掛往來款，不按規(guī)定按期結(jié)轉(zhuǎn)收入計(jì)算成本、利潤(rùn)或者用白條和內(nèi)部結(jié)算憑證領(lǐng)取工程款作為經(jīng)營(yíng)成本支出，不能提供真實(shí)合法有效料工費(fèi)憑證的建筑安裝企業(yè)，一律視為會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，按《稅收征管法》的規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收。對(duì)建筑企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報(bào)方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。做好日常的稅收管理與監(jiān)督。近幾年來，隨著信息化建設(shè)的不斷加強(qiáng)，稅收信息化建設(shè)也突飛猛進(jìn)，但是不管稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強(qiáng)一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時(shí)間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報(bào)入庫、納稅評(píng)估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。針對(duì)建筑企業(yè)上述問題和特點(diǎn)，單純“以票管稅”的征管方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管，要想從根本上解決問題，必須采取新的措施。長(zhǎng)此以往，稅款分項(xiàng)目混淆，開票不交稅、交稅不開票的稅、票分離狀況必然造成建筑業(yè)發(fā)票開具混亂。征收分局在受理建筑公司申報(bào)時(shí)，只限于其帳上代扣上繳的稅款，忽視納稅義務(wù)時(shí)間的實(shí)現(xiàn)和工程竣工結(jié)算情況。但在實(shí)際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。由此可見，稅源監(jiān)控全面與否、信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問