【正文】 根據(jù)餐飲業(yè)戶遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，制定納稅遵從考評標(biāo)準(zhǔn)對餐飲業(yè)戶進(jìn)行考評，按照從高到低的順序?qū)⒉惋嫎I(yè)戶分為A、B、C、D四種等級(jí)，對不同等級(jí)的業(yè)戶群體嚴(yán)格實(shí)施不同的激勵(lì)管理措施：例如采取遵從等級(jí)信息與銀行、工商、公安、政府等部門共享；對A類群體實(shí)施“一對一”重點(diǎn)服務(wù)，除專項(xiàng)檢查、專案檢查、涉稅舉報(bào)外，一般不作為重點(diǎn)評估監(jiān)控對象；在自由裁量權(quán)范圍內(nèi)，對不同等級(jí)的納稅人采用不同的處罰幅度；將D類（遵從度最低）群體作為重點(diǎn)評估及監(jiān)控對象等等舉措，提升整個(gè)餐飲行業(yè)的納稅遵從度。拓展信息采集渠道，將公安部門的旅客住宿登記信息、社保部門有關(guān)餐飲企業(yè)用工及參保信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、環(huán)保部門油煙排放達(dá)標(biāo)指標(biāo)、物價(jià)部門定期發(fā)布糧油食品的指導(dǎo)價(jià)格、防疫部門核發(fā)的餐飲企業(yè)防疫檢疫信息、統(tǒng)計(jì)部門的餐飲行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等與餐飲業(yè)關(guān)聯(lián)度較高、實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺(tái)進(jìn)行利用，以建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。建議在對整個(gè)餐飲業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理的同時(shí)，進(jìn)一步剖析業(yè)戶經(jīng)營特點(diǎn)，將餐飲業(yè)細(xì)化成正餐服務(wù)（中式飯店）、快餐服務(wù)（中西休閑餐飲）、其他餐飲服務(wù)（早點(diǎn)、飲料）三種小類別，制定實(shí)施更加精細(xì)化、更具針對性的分類管理措施。建議對于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進(jìn)行依法從重處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時(shí)取消其查賬征收資格，嚴(yán)格按照核定程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定征收。嚴(yán)格建賬資格審批。注重納稅評估方法。強(qiáng)硬要求餐飲稅戶必須使用地稅部門監(jiān)制的點(diǎn)菜單或酒水單，消費(fèi)的點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)必須附列齊全，必須按順序號(hào)使用，對于缺頁的，查看是否保存完整。深化賬務(wù)輔導(dǎo)檢查。建議在推行“三?！惫芾淼痊F(xiàn)行有效措施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控，抓住餐飲業(yè)稅收管理的“牛鼻子”，同時(shí)輔以其他多種行之有效的方式，達(dá)到提升稅收管理質(zhì)量的目標(biāo)。運(yùn)作方式和收入情況的千差萬別，導(dǎo)致餐飲企業(yè)相互之間缺乏可比性和參照性，行業(yè)評估模型難以建立，不便于納稅評估工作的深入開展。納稅評估難。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，餐飲業(yè)的連鎖化發(fā)展，以至于一個(gè)公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業(yè)同時(shí)經(jīng)營餐飲、住宿等多種項(xiàng)目的情況越來越多。電子表單、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代替了傳統(tǒng)的紙質(zhì)流水單和營業(yè)日報(bào)表，更有較大規(guī)模的餐飲企業(yè)，使用個(gè)性化軟件，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收信息化提出了更高的要求。信息化要求高。餐飲行業(yè)是比較典型的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，員工工資費(fèi)用在餐飲成本中占較大比例；同時(shí)由于餐飲行業(yè)的人員流動(dòng)大、普通服務(wù)員與廚師和管理人員的收入差別很大，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)工資費(fèi)用的完整性、真實(shí)性、合理性，不利于個(gè)人所得稅的征收管理。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后的成本費(fèi)用，從而減少利潤達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅目的。少數(shù)餐飲稅戶除利用隱匿收入、任意結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業(yè)裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點(diǎn)，通過虛增裝飾裝修成本等手段來偷逃企稅。所得稅管理難。點(diǎn)菜單、酒水單、結(jié)算單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產(chǎn)品消費(fèi)事項(xiàng)最原始的單據(jù)，是判定成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性、合理性、完整性最重要的證據(jù)之一。對于不開票收入部分則隱匿在帳外，單獨(dú)設(shè)臵賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，偷逃國家稅款；另外由于餐飲業(yè)直接面對消費(fèi)者的特點(diǎn)，決定了其收入中現(xiàn)金占較大比重，比如承辦筵席收入、個(gè)人消費(fèi)收入等等，都是直接進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，容易出現(xiàn)隱匿現(xiàn)金收入等涉稅問題。收入核算不實(shí)。如何加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管仍是稅務(wù)部門面臨的一個(gè)課題。今年以來，寧國市地稅局對餐飲行業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅源管理，將城區(qū)餐飲業(yè)戶劃歸城關(guān)分局管理，采取專業(yè)管理、專類管事和專項(xiàng)管控措施，取得了一定的成效。2010年，我市城區(qū)餐飲稅戶近1000戶，占服務(wù)業(yè)總戶數(shù)的40%。第五篇：餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對策思考字體：大 中 小訪問次數(shù)：166 發(fā)布時(shí)間： 20101122 來源： 辦公室民以食為天。對納稅人宣傳如實(shí)申報(bào)并建立賬簿。對違反發(fā)票管理辦法的行為加大處罰力度。⑷走出誤區(qū)加強(qiáng)發(fā)票核查。對新開業(yè)的納稅人輔導(dǎo)要全面，克服靠宣傳單來宣傳輔導(dǎo)的不良習(xí)慣。只有這樣才能在很大程度上減少管理員怕管事、管事拖沓的現(xiàn)象。如電腦定稅系統(tǒng)的操作、綜合征管軟件中違法違章的操作等一些基本操作。⑵加強(qiáng)干部教育與輔導(dǎo)。對工作不主動(dòng)，無責(zé)任心，工作拖沓的現(xiàn)象要堅(jiān)決給予懲罰。應(yīng)完善各項(xiàng)工作制度，尤其是考核制度。對于上述問題，筆者建議采取以下措施。未對索取發(fā)票的企事業(yè)單位進(jìn)行核查，導(dǎo)致納稅人存在僥幸心理開具大頭小尾發(fā)票，致使稅款流失。對于納稅人連續(xù)兩個(gè)月超過定額，或者定額超過30％的，稅收管理員未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。消費(fèi)者如索要發(fā)票，納稅人就提高價(jià)格。在開業(yè)登記或注銷時(shí)，只在工商部門辦理相關(guān)手續(xù)，而未能及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記或注銷手續(xù)。個(gè)體工商戶稅收征管工作是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，也是稅源管理領(lǐng)域中的難點(diǎn)。（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高稅收管理員的綜合素質(zhì)稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點(diǎn)稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前，一些基層征收單位，認(rèn)為個(gè)體戶稅收不是重點(diǎn)稅源，因而就忽視了對個(gè)體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個(gè)體戶稅收管理不到位和計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面還存在明顯的不適應(yīng)。個(gè)體戶計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否，為了確保成采集數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序來進(jìn)行。按照規(guī)定納稅人有使用發(fā)票的權(quán)利，同時(shí)也有依法執(zhí)行稅收管理規(guī)定的義務(wù)，凡使用發(fā)票的個(gè)體戶都應(yīng)根據(jù)發(fā)票銷售額來確定核定稅額，連續(xù)三個(gè)月發(fā)票銷售額超過定額的必須調(diào)整其定額?？紤]到“雙定”戶經(jīng)營情況往往有很大差別，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，在核定營業(yè)額時(shí)，可以酌情調(diào)整核定起點(diǎn)營業(yè)額。最低行業(yè)起點(diǎn)營業(yè)額核定方法，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶?shí)際情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級(jí)，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個(gè)月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個(gè)體工商戶稅收征管制度的完善。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，防止不按規(guī)定填開發(fā)票問題的發(fā)生，規(guī)定凡需購領(lǐng)發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人，由擔(dān)保人出具擔(dān)保書，并明確擔(dān)保人就承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實(shí)行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個(gè)體工商戶提供適量的保證金；凡不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，取消其領(lǐng)購使用發(fā)票的資格，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。這對于規(guī)范納稅人的經(jīng)營行為，正確核定納稅定額，審核納稅申報(bào)，推動(dòng)查賬征收，都有重要作用。（二）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理對個(gè)體工商戶必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。但千篇一律都實(shí)行這個(gè)起征點(diǎn)，給哪些無證經(jīng)營的、或者是流動(dòng)性較大的業(yè)戶有機(jī)可乘，并鉆我們稅收屬地征管的空子，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。因此，基層國稅部門要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強(qiáng)個(gè)體戶的納稅意識(shí)，納稅人自覺如實(shí)申報(bào)納稅了，征管上的問題也就解決了。二、幾點(diǎn)建議針對當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶稅收管理。（六）稅收管理員有畏難情緒個(gè)體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導(dǎo)、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認(rèn)真落實(shí)。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。三是虛開發(fā)票或“大頭小尾“填開發(fā)票。存在的主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。四是多關(guān)開設(shè)銀行帳戶，難于通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況。二是經(jīng)營活動(dòng)不規(guī)范，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)稽查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，致使稽查人員難于了解真實(shí)經(jīng)營情況。（四）納稅情況難檢查在日常征管中對個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查困難重重。（三）納稅申報(bào)難規(guī)范由于個(gè)體稅源分散，達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)征的稅額較少，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，部分有證個(gè)體工商戶的納稅申報(bào)率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動(dòng)申報(bào)納稅率更低，這是個(gè)體稅收管理中的一大難點(diǎn)。但是，由于缺乏計(jì)算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實(shí)際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識(shí)強(qiáng)和財(cái)會(huì)制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實(shí)申報(bào)經(jīng)營收入。部分基層征收單位在日常的個(gè)體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時(shí)管理起來。一、當(dāng)前個(gè)體戶稅收管理存在的主要問題在基層日常稅收征管工作中了解到，個(gè)體戶不登記、不申報(bào)和申報(bào)不實(shí)的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點(diǎn)，當(dāng)前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：（一）個(gè)體戶納稅戶數(shù)難掌握由