【正文】 被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內(nèi)提 出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。（一）審計組長（或主審）根據(jù)項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內(nèi)容；審計方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；其他相關(guān)內(nèi)容；（二）審計人員依據(jù)審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料；檢查庫存現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券； 向有關(guān)單位和個人調(diào)查、搜集證明材料，證明材料應(yīng)由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應(yīng)注明原因；審計人員對發(fā)現(xiàn)的問題作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編制審計工作底稿；（三）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據(jù)材料；（四）將審計中匯集的基本情況和發(fā)現(xiàn)的問題提出來，與被審計單位進(jìn)行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。第二十五條 實(shí)施審計。審計部認(rèn)為被審計單位在審計前需要進(jìn)行自查的，應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。內(nèi)部審計部門在實(shí)施審計三天前將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審計單位，說明審計目的、內(nèi)容、種類、方式和時間。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。內(nèi)部審計部門根據(jù)內(nèi)部審計計劃，選派內(nèi)審人員組成審計小組，并指定主審人員。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據(jù)公司董事會、監(jiān)事會等授權(quán)部門委托開展審計工作。（三）委托審計：公司及各子公司年終財務(wù)報告及公司認(rèn)為重大的審計項目，必須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計；（四）聯(lián)合審計：對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計項目，審計部在報經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后，會同公司有關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。第二十一條 審計人員對被審計單位，可根據(jù)具體情況采用如下審計方式：（一）報送（送達(dá)）審計：被審計單位接到審計通知書，應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送內(nèi)部審計部門接受審計檢查；（二）就地審計：內(nèi)審人員到被審單位進(jìn)行審計，后者提供必要的工作條件。第六章 內(nèi)部審計的類型和方式第二十條 內(nèi)部審計的類型按工作內(nèi)容劃分包括：（一）內(nèi)部控制審計：內(nèi)部審計部門依照法律法規(guī)對公司及各下屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督、審查和評價；（二）財務(wù)收支審計：對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查；（三）專項審計，包括：效益審計：在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動效益性、合理性進(jìn)行審計；任期審計：對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計；管理審計：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；審計調(diào)查：對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。（九）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律成績顯著的單位和個人的建議；（十）對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時的制止決定，提出追究責(zé)任的建議；（十一）對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向經(jīng)營班子、董事會和監(jiān)事會報告；（十二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。第十八條 對公司本部的財務(wù)收支，每季度審計一次，對子公司財務(wù)收支每半年審計一次。第十六條 被審計單位職責(zé)：（一）積極配合審計工作，如實(shí)提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協(xié)議、可研報告、圖紙、預(yù)算、工程量驗(yàn)收及簽證單、結(jié)算、決算、各種批復(fù)及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關(guān)資料；（二）審計人員調(diào)查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設(shè)障刁難。（二）每年對公司及各單位從控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個方面進(jìn)行評估,向董事會提交內(nèi)部控制評估報告。第十五條 審計部的主要職責(zé)：（一）參與公司的內(nèi)部控制建設(shè)，對公司及各下屬單位內(nèi)部控制是否健全、嚴(yán)密及執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計,出具內(nèi)部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內(nèi)部控制作出專項說明。第十三條 審計人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，培訓(xùn)計劃列入公司三會專項費(fèi)用預(yù)算。并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計工作、發(fā)表審計意見。第三章 審計人員工作準(zhǔn)則第十條 審計人員必須有過硬的業(yè)務(wù)能力，熟悉國家法律法規(guī)、財經(jīng)制度和公司規(guī)章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業(yè)學(xué)識和經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶I(yè)訓(xùn)練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。第九條 審計部設(shè)經(jīng)理，具體負(fù)責(zé)公司總體審計工作，由總經(jīng)理辦公會提名通過，報董事會備案。第七條 審計部應(yīng)積極配合董事會的工作，接受其監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第五條 審計工作的宗旨是通過開展獨(dú)立、客觀、公正的審計，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高運(yùn)作效率，幫助公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。第三條 本制度規(guī)定了公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及審計人員的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容及程序，并對具體的內(nèi)部控制的評審、審計檔案的管理等相關(guān)事項進(jìn)行了規(guī)范，是公司開展內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)。第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立監(jiān)督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及對經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。 ————————————————————————————————————————————————— —————————————————————————————————————————————————成犯罪的給予行政處分：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術(shù)秘密。（2）認(rèn)真做好審前檢查，確定審計目標(biāo)：審計前應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關(guān)資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責(zé)分工文件、業(yè)務(wù)流程等。 —————————————————————————————————————————————————（1）編制依據(jù)；（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；（3）審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；（4）審計成員及分工；（5）編制日期。根據(jù)公司管理或其他特定要求進(jìn)行特定目的的審計，包括建設(shè)項目預(yù)決算、離任（崗）經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大財務(wù)異常情況及其他重要經(jīng)營活動進(jìn)行的專項審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進(jìn)行不同側(cè)重點(diǎn)的審計。審計部對信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行審查和評價，在審計過程中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；（5）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（6）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。 —————————————————————————————————————————————————決；（3）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；（4）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；（5）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；（7）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計和評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。第四篇：內(nèi)部審計制度 —————————————————————————————————————————————————***?？萍瘓F(tuán)醫(yī)院內(nèi)部審計制度（2011 06討論稿）目錄 —————————————————————————————————————————————————和評估；（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計；（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。第四十四條 本制度由審計部負(fù)責(zé)解釋。（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的（四）拒不執(zhí)行審計決定的（五）打擊報復(fù)審計人員或舉報人及如實(shí)反映真實(shí)情況的（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。第七章 罰則第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。同時重視經(jīng)濟(jì)信息和審計信息，加強(qiáng)宣傳工作。審計檔案定期或長期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。第三十七條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。第三十六條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。第六章 審計管理第三十三條審計部應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的管理。第四節(jié) 后續(xù)事項第三十二條審計部應(yīng)根據(jù)公司董事長、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計效果。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見或?qū)徲嫑Q定的，審計部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請公司作出處分。并應(yīng)自審計意見書和審計決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)或按照審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計建議的情況書面報告審計部。第二十八條 經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。對審計報告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。第二十四條 被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見稿之日起，五個工作日內(nèi)向?qū)徲嫴刻岢鰰嬉庖?，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經(jīng)理予以注明。第二十二條 審計工作結(jié)束后,對已發(fā)現(xiàn)的重大事項,可知會被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第二十一條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)部門和人員提出意見和建議。第二節(jié) 審計實(shí)施階段 第十九條 進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。項目負(fù)責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點(diǎn)和審計方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十五條 審計內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）（一）內(nèi)部控制審計：各項內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的合理有效包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等（二）財務(wù)審計：財務(wù)收支及經(jīng)營情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動情況包括但不限于貨幣資金審計、債權(quán)債務(wù)審計、成本費(fèi)用審計、個人借款專項審計、固定資產(chǎn)審計、存貨審計、會計報表審計等（三）募集基金存放及使用情況（四）信息披露管理（五）關(guān)聯(lián)交易（六）對外投資及收益分配情況（七）購買和出售資產(chǎn)（八）對外擔(dān)保（九）合同管理（十）主要經(jīng)營管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計變更單審核（十二）結(jié)算書及結(jié)算審定稿審核（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核（十四）股東大會、董事會決議的執(zhí)行情況（十五）對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查第五章 審計工作程序第一節(jié) 計劃階段 第十六條 審計計劃根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，確定審計重點(diǎn)，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執(zhí)行。（十六）有權(quán)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報。（十四）有權(quán)組織或參與對外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。（十二）董事會和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。（八）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。（六）有權(quán)代表被審計單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。（四）審核被審計單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會決議等有關(guān)經(jīng)營活動方面的文件和