【正文】 不必執(zhí)行：港澳臺地區(qū)企業(yè)不執(zhí)行 。 參照執(zhí)行：小企業(yè)和其他單位 ？ 2024 年四部委文件 ？非盈利組織 ，其小企業(yè)或核算單位均執(zhí)行。 執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計 (按年 )。 必須執(zhí)行：境內(nèi)大中型企業(yè) 自 2024 年 7 月 1 日起在上市公司范圍 內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行 (35 年內(nèi) )。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標準根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 三、實施范圍 《規(guī)范》的適用范圍第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。 第四十九條 本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務(wù)院其他有關(guān)部門另行制定。 2024 年 6 月 28 日，基本規(guī)范正式發(fā)布。 二、實施時間 財政部會同有關(guān)部門于 2024 年 7 月 15 日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。略 內(nèi)部控制評價與內(nèi)部控制審計有什么差異？ 略 五、案例分析題（ 40 分） 用你所學的知識分析你所在單位的內(nèi)部環(huán)境控制存在的問題（從治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面用文字描述出來）； 說明：自己分析，不要抄襲 對自己所在的單位簡單地介紹一下 從治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等方面分別將現(xiàn)狀和存在的問題用文字描述出來 第五篇：內(nèi)部控制作業(yè) 一、出臺時間 2024 年 5 月 22 日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、2024 年 4 月 15 日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又發(fā) 布了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 1 號—— 組織架構(gòu)》等 18 項就用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。（ √ ） 注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，審計范圍受到限制，應發(fā)表否定意見。（ ）注冊會計師不應當對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi) 部控 制評價人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕。（ ） 內(nèi)部控制審計是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求。（ √ ） 重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。從 1993 年年底開始，對里森的專門交易負有責任的羅恩 .貝殼和作為股本產(chǎn)品部門負責人并對股本產(chǎn)品的風險承擔責任的瑪麗 .沃茲 .兩人對新加坡期貨公司的交易性質(zhì)或是否可能獲利都不是真正了解 .1994年 7月 ,資產(chǎn)負債表明顯記錄了里森的損失已達 5000萬英鎊 , 但巴林銀行高層對此仍視而不見 , 且巴林銀行董事長彼得 .巴林發(fā)表過一段評語 ,認為資產(chǎn)負債表沒有什么用 ,因為它的組成在短期間內(nèi)就可能發(fā)生重大的變化 .管理高層的疏忽和監(jiān)管不力是導致巴林銀行倒閉的重要原因 .內(nèi)部控制作業(yè) 4 第 9 章至第10 章 一、單項選擇題（每小題 1 分，共 10 分）略 二、多項選擇題（每小題 2 分，共 20 分）略 三、是非判斷題（每小題 1 分，共 10 分） 2 2內(nèi)部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容 .（ √ ） 為企業(yè)提供內(nèi)部 控制審計服務(wù)的會計師事務(wù)所可以同時為本企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。 第二，企業(yè)管理當局監(jiān)管不到位。截止到 1993 年 12 月的 15 個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為 1900 萬英鎊，但卻上報利潤 900 萬英鎊，如此謊報 利潤竟未被審計查出。 第一，內(nèi)部審計監(jiān)督不力。從 1992 年開始，他利用一個按巴林銀行總部規(guī)定本該廢止但他卻私自保留的一個叫 88888 的帳戶進行不受任何約束的期貨交易，結(jié)果造成高達 14 億美元的巨額虧損，最后透 支的金額超出整個巴林銀行幾億美元的資本，將整個巴林銀行賠了精光，導致這座曾經(jīng)輝煌的金融大廈轟然倒塌，最終走向墳墓。然而在歐洲金融界擁有舉足輕重地位的這樣的銀行卻因為內(nèi)部控制的 原因，最終栽在一個年齡只有 28 歲的員工尼克 .里森之手。 在里森進行違規(guī)交易所造成的損失達到 5000 萬英鎊時，巴林銀行總部曾派人調(diào)查里森的帳目，資產(chǎn)負債表也明顯記錄了這些虧損，但巴林銀行高層對此視而不見，輕信了里森的謊 言。截止到 1993 年 12 月的 15 個月中，新加坡期貨公司的交易活動造成的損失為 1900 萬英鎊，但卻上報利潤 900 萬英鎊，如此謊報利潤竟未被審計查出。毫無疑問，巴林銀行內(nèi)部監(jiān)督的失敗是其倒閉的根源之一。里森是 巴林銀行的一個區(qū)級職員，他在負責巴林銀行在新加坡的工作時，既是首席交易員，又是清算部經(jīng)理。略 對信息系統(tǒng)的運行與維護如何控制？ 略 五、案例分析題（ 40 分） 案例資料：成立于 1763 年的巴林銀行集團，擁有如英國女王伊麗莎白二世顯貴階層的客戶，是英國倫敦城內(nèi)歷史悠久、聲名顯赫的商人銀行集團。（ ） 內(nèi)部報告不需要評估。（ ）信息與溝通控制主要是確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效 溝通。（ ） 研究項目未經(jīng)科學論證，或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。（ ）企業(yè)應指定專人負責擬定合同文本。 二、認真學習《內(nèi)部控制》教材 89—— 99 頁的內(nèi)容 內(nèi)部控制作業(yè) 3 第 6 章至第 8 章 一、單項選擇題（每小題 1 分，共 10 分）略 二、多項選擇題（每小題 2 分，共 20 分）略 三、是非判斷題（每小題 1 分，共 10 分） 1 1 1 2 2企業(yè)不編制預算或預算編制不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營 .（ √ ）財會部門不能負責預算管理工作。 出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。 出納人員不得同時負 責總分類賬的登記和保管。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導崗位 分工等。 。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時向 審批人的上級授權(quán)部門報告。要求：指出貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 說明：認真學習以下內(nèi)容后再進行分析： 一、貨幣資金的授權(quán)批準及崗位分工控制制度 （一）貨幣資金的授權(quán)批準制度 、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。只是小女孩不再自造銀行對賬單了。小女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么事也沒發(fā)生。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。小女孩明白，她偷拿的支票只要銀行的對賬單一來，就可能被人發(fā)現(xiàn)，于是，她每天有事無事的都往銀行跑。從此小女孩每日提心吊膽，一為祈求別被發(fā)現(xiàn)，一邊積極湊錢還賬。小女孩有一個男朋友。其中出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的 18 歲小女孩。略 采購業(yè)務(wù)循環(huán)包括哪幾個環(huán)節(jié)？其控制目標包括哪些？ 略 五、案例分析題（ 40 分） 在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。（ ） 企業(yè)應當避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。（ ）項目決策與項目實施屬于不相容崗位，應分離。（ √ ） 企業(yè)進行現(xiàn)金盤點，應采取定期與不定期相結(jié)合的方式進行。（ √ ） 辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)可以集中一人保管。分析中航油在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題： 說明：在分析時一定要緊扣所給案例內(nèi)容進行分析 內(nèi)部控制作業(yè) 2 第 4 章至第 5 章 一、單項選擇題（每小題 1 分，共 10 分）略 二、多項選擇題（每小題 2 分，共 20 分）略 三、是非判斷題（每小題 1 分，共 10 分） 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作 .（ √ ） 1 1 1 1 1 1企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，可以通過長期借款方式獲取資金。分析中航油在信息與溝通方面存在的問題： （五）內(nèi)部監(jiān)督。 分析中航油在控制活動方面存在的問題： （四）信息與溝通。 分析中航油在風險評估方面存在的問題： （三）控制活動。分析中航油在內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題： （二）風險評估。 要求：從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)分析中航油新加坡公司的內(nèi)部控制存在的問題？ （一）內(nèi)部環(huán)境。在具體期貨操作上，在新加坡公司嚴格的風險管理系統(tǒng)總體控制下，不存在較大風險。但陳久霖從來不報，集團公司也沒有制衡的辦法。手冊明確規(guī)定，損失 20 萬美元以上的交易，要提交公司風險管理委員會評估；累計損失超過 35 萬美元的交 易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導致 50 萬美元以上損失的交易，將自動平倉。黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機交易。第二任財務(wù)經(jīng)理被安 排為公司總裁助理。 最初公司只有陳久霖一人，2024年１０月，中國航油集團公司向新加坡公司派出黨委書記和財務(wù)經(jīng)理。但上級主管單位領(lǐng)導說： “ 這是上級已經(jīng)做出的決定。 據(jù)了解，陳久霖在中國航油集團公司重組、與民航總局脫鉤前是一名普通干部。 1997年，他先是被任命了成為中國航油（新加坡）公司的總經(jīng)理，其后又一路升至總裁。 ” 新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止不許做的 事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。 ” 第四十八條規(guī)定： “ 國有企業(yè)從事期貨交易，限于從事套期保值業(yè)務(wù)，期貨交易總量應當與其同期現(xiàn)貨交易量總量相適應。 ” １９９９年６月，以國務(wù)院令發(fā)布的《期貨交易管理暫行條例》第四條規(guī)定： “ 期貨交易必須在期貨交易所內(nèi)進行。 ◆ 新加坡公司從事的石油期權(quán)投機是我國政府明令禁止的。由于陳久霖在場外進行交易，集團公司通過正常的財務(wù)報表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。從賬面上看，不但沒有問題 ，而且經(jīng)營狀況很漂