出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的賬務(wù)處理(參考版)
2024-09-19 01:37本頁面
【正文】 出口企業(yè)取得《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》后，按有關(guān)金額計(jì)算內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理： ① 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） ② 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅（增值稅）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（出口退稅）（紅字） ③ 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 內(nèi)銷（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（以紅字登記在該賬戶 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 欄） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 —— 出口（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （二）進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)相關(guān)帳務(wù)處理 進(jìn)口原輔料件的核算 （ 1）根據(jù)全套進(jìn)口單據(jù)，賬務(wù)處理： 借：材料采購 —— 進(jìn)口 —— 材料名稱貸：應(yīng)付賬款 —— xx外商 （ 2）實(shí)際根據(jù)銀行 單據(jù)支付貨款，賬務(wù)處理： 第 10 頁 共 10 頁 借：應(yīng)付賬款 —— xx 外商貸：銀存 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（承兌手續(xù)費(fèi)或 t/t 電匯手續(xù)費(fèi)）貸：銀存 （ 3）因?yàn)檫M(jìn)料復(fù)出口貿(mào)易海關(guān)實(shí)行減免進(jìn)口關(guān)稅及進(jìn)口增值稅制度，本處無需核算稅金。 第 9 頁 共 10 頁 （ 3）如退回的出口貨物轉(zhuǎn)作內(nèi)銷處理，出口企業(yè)除作沖轉(zhuǎn)銷售成本帳務(wù)處理外，對已申報(bào)退稅的應(yīng)按規(guī)定持有關(guān)證明到其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，同時(shí)申請《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。 對已申報(bào)退稅的出口貨物，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，補(bǔ)交應(yīng)退稅款，帳務(wù)處理同上。補(bǔ)交時(shí)賬務(wù)處理： 借 ：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅（增值稅） 主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（消費(fèi)稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 —— 自營出口（按征退稅率之差計(jì)算） 銀存 （ 2）如歸回調(diào)換商品，不論部分或全部，除應(yīng)先按上述（ 1）作沖轉(zhuǎn)銷售成本分錄外，在重新發(fā)貨時(shí)，應(yīng)按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務(wù)處理。 （ 3）在錄入 “ 出口退稅申報(bào)系統(tǒng) ” 中《增值稅申報(bào)表項(xiàng)目 第 5 頁 共 10 頁 錄
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