出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理(參考版)
2025-06-29 07:12本頁(yè)面
【正文】 學(xué)習(xí)參考。什么時(shí)候離光明最近？那就是你覺(jué)得黑暗太黑的時(shí)候。我不知道年少輕狂，我只知道勝者為王。 歡迎您的光臨，！希望您提出您寶貴的意見(jiàn)，你的意見(jiàn)是我進(jìn)步的動(dòng)力。在收到退稅機(jī)關(guān)的補(bǔ)退稅批復(fù)后，對(duì)賬面數(shù)大于批準(zhǔn)數(shù)的差額，借記“自營(yíng)出口銷售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。*為了避免發(fā)生出口企業(yè)因補(bǔ)征稅額而發(fā)生經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的大起大落，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，對(duì)出口貨物計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征的增值稅按以下方法處理：對(duì)補(bǔ)征增值稅稅額中的可退稅部分作為當(dāng)期的應(yīng)收債權(quán)借記“應(yīng)收出口退稅”科目，對(duì)征退稅率差額部分作為出口成本借記“自營(yíng)出口銷售成本”（或以前年度損益調(diào)整）科目，按補(bǔ)征稅額貸記“應(yīng)交稅金—增值稅檢查調(diào)整”科目。注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。１２個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)。借：產(chǎn)品銷售成本—內(nèi)銷（180000040%）720000—外銷 （180000060%）1080000貸：產(chǎn)成品 1800000⑷計(jì)算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調(diào)整出口貨物產(chǎn)品銷售成本時(shí)，不得免征和抵扣稅額=1800000（17%13%）=72000（元）借：產(chǎn)品銷售成本—外銷 72000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）72000⑸，免抵退稅額＝160000013%＝208000（元）＞上期留抵稅額180000元應(yīng)退稅額＝180000免抵稅額＝208000180000＝28000（元）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 28000借：應(yīng)收出口退稅 180000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 208000⑹計(jì)算并繳納當(dāng)期應(yīng)稅額，應(yīng)納稅額=204000（8500072000）=191000（元）借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 191000貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 191000申報(bào)入庫(kù)，借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 191000貸：銀行存款 191000根據(jù)現(xiàn)行政策，生產(chǎn)企業(yè)已享受增值稅預(yù)免預(yù)抵的出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)退稅的實(shí)行先補(bǔ)征稅，然后再對(duì)逾期申報(bào)退稅且審核通過(guò)的部分給予補(bǔ)退稅 20060412 16:23:10 拓荒駱駝[550802278] 發(fā)帖數(shù)量:157 Re:出口退稅的計(jì)算方法與賬務(wù)處理
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