【正文】 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 4月 2日星期日 2時 30分 46秒 02:30:462 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :30:4602:30:46April 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :30:4602:30Apr232Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 , April 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 新舊主要變化： ? 為新增科目 ? 受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過本科目核算。 日常修理等后續(xù)支出 計入當(dāng)期支出 （四）處置（移交、毀損、報廢） 借：資產(chǎn)基金 —— 公共基礎(chǔ)設(shè)施 【 移交 】 待處理財產(chǎn)損溢 【 報廢、毀損 】 累計折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) ? 核算行政單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托儲存管理的物資等。 新舊主要變化： ? 為新增科目，原制度通過“固定資產(chǎn)”科目核算 ? 采用“雙分錄”核算 ? 計提折舊 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 需要注意的幾點： ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動產(chǎn)，作固定資產(chǎn)核算 ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套、供行政單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施管理中自行使用的房屋構(gòu)筑物等，能夠與公共基礎(chǔ)設(shè)施分開核算的，作為行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過本科目核算。 ? 將政府儲備物資交由其他行政單位代為儲存的，由 采購單位 通過本科目核算政府儲備物資， 代儲單位 將受托代儲的政府儲備物資作為 受托代理資產(chǎn) 核算。 ? 年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢 ? 新舊主要變化： 為新增科目 待處理財產(chǎn)損溢 （一）無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。核算 內(nèi)容包括資產(chǎn)的出售、報廢、損毀、盤盈、盤虧，以及 貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。非大批量購入、單價小于 1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。無有效年限、相受益年限的，按照不少于 10年的期限攤銷。按法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； 252。 攤銷年限 月攤銷額 =年攤銷額 247。 （二）攤銷的計算方法 應(yīng)攤銷額為成本，不考慮殘值。 ?攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)攤銷的金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 處理同購買 （二）為維護(hù)正常使用發(fā)生的后續(xù)支出 如對軟件的漏洞修補、技術(shù)維護(hù)等發(fā)生的支出， 計入當(dāng)期支出。 ? 新舊主要變化： ? 新增科目 ? 需要注意的幾點： ? 采用“雙分錄”核算，支付購買資金時登記支出 ? 無形資產(chǎn)要計提攤銷 無形資產(chǎn) —— 取得 （一）外購 成本 =買價 +相關(guān)稅費 +可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途 所發(fā)生的其他支出 借：無形資產(chǎn) 【 成本 】 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 購入無形資產(chǎn)尚未付款 借：無形資產(chǎn) 【 成本 】 貸：資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 借：待償債凈資產(chǎn) 【 應(yīng)付未付款項 】 貸：應(yīng)付賬款 （二）委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn) 按合同約定預(yù)付開發(fā)費用時 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 開發(fā)完成交付使用，支付剩余或全部軟件開發(fā)費用時 借：無形資產(chǎn) 【 開發(fā)費用總額 】 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費支出 【 實際支付的金額 】 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項 貸：預(yù)付賬款 【 預(yù)付開發(fā)費用 】 無形資產(chǎn) —— 取得 （三）自行開發(fā) 成本 =依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用 處理同購買 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 （四）置換取得 成本 =換出資產(chǎn)的評估價值 +支出補價（或減收到補價） +支付的其他費用（登記費等） 處理同購買 無形資產(chǎn) —— 取得 （五）接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) 成本按照以下順序確定： ? 有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定； ? 依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的，按照評估價值加上相關(guān)稅費確定； ? 比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費確定； ? 按照名義金額入賬。 改擴建固定資產(chǎn)成本 原固定資產(chǎn)成本 新投資成本 完工后繼續(xù)使用部分的成本 改擴建拆除部分的成本 全部支出 收回、增值的資金 － － 凈支出 原固定資產(chǎn)成本 改擴建固定資產(chǎn)成本 在建工程（非基本建設(shè)項目） （一）改建、擴建或修繕等建筑工程 在建工程（非基本建設(shè)項目） （一）改建、擴建或修繕等建筑工程 轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時 借：在建工程 【 賬面價值 】 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 建筑部分拆除時 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 【 拆除部分的賬面價值 】 貸：在建工程 拆除部分變賣 借：銀行存款等 貸：經(jīng)費支出 【 殘值變價收入 】 在建工程 按工程進(jìn)度支付工程款、結(jié)算工程價款時補付工程價款、支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 結(jié)算工程價款時，對于應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 工程項目結(jié)束，分?jǐn)傞g接工程成本時 借：在建工程（ 項目） 貸：在建工程（待攤投資） 完工交付使用時 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /公共基礎(chǔ)設(shè)施 在建工程 完工交付使用時扣留的質(zhì)量保證金 借：待償債凈資產(chǎn) 【 扣留質(zhì)保金 】 貸：長期應(yīng)付款等 配套而建成的、無產(chǎn)權(quán)的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時 借：資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 工程完工但未形成資產(chǎn)的項目、在建工程報廢 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：在建工程 批準(zhǔn)核銷 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：待處理財產(chǎn)損溢 在建工程 （二）設(shè)備安裝 購入需要安裝的設(shè)備、發(fā)生安裝費用時 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 設(shè)備安裝完工交付使用 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 在建工程 （三）信息系統(tǒng)建設(shè) 發(fā)生各項建設(shè)支出時 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ? 是指不具有實物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。 ? 明細(xì)科目 : 工程、待攤投資、基建工程 ? 新舊主要變化： 新增科目，支付建造資金時登記支出 在建工程 ? 需要注意的幾點： ? 行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 每公里折舊額 =500000247。 每年 預(yù)計行駛里程 3萬公里。 12= 因改建、擴建或修繕等原因而提高使用效能或延長使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。 月 折舊額 =5247。 12 工作量法 單位工作量折舊額 =成本 247。 年限平均法 年折舊額 =成本 247。 ?當(dāng)月增加的從下月起提； ?當(dāng)月減少的從下月起不提； ?已提足折舊的，無論是否繼續(xù)使用，均不在計提折舊； ?提前報廢的，報廢時不再補提折舊。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊： ? 文物及陳列品； ? 圖書、檔案； ? 動植物； ? 以名義金額入賬的固定資產(chǎn)； ? 境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地。 明細(xì)科目：固定資產(chǎn)累計折舊、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊。 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 固定資產(chǎn) —— 折舊和后續(xù)支出 固定資產(chǎn) —— 處置 （一）出售、置換換出、報廢、毀損、 盤虧 固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 【 賬面價值 】 累計折舊 【 已提折舊 】 貸：固定資產(chǎn) 【 賬面余額 】 實際出售、換出時，核銷報廢、毀損、盤虧 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 【 賬面價值 】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 【 賬面價值 】 固定資產(chǎn) — 處置 取得出售款、變價款 借：銀行存款等 貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 發(fā)生的相關(guān)稅費 借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費等 結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益（處置收入扣除相關(guān)稅費后差額） 借：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：應(yīng)繳財政款 如果處置收入小于相關(guān)稅費的 借：經(jīng)費支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢（處理凈收入） 固定資產(chǎn) — 處置 （二）無償調(diào)出、對外捐贈 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 【 賬面價值 】 累計折舊 【 已提折舊 】 貸：固定資產(chǎn) 【 賬面余額 】 借：經(jīng)費支出 【 支付拆除費用、運輸費等 】 貸：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 【 案例 】 某行政單位報廢一臺設(shè)備，原價 75萬元，已提折舊 5萬，用現(xiàn)金向拆除設(shè)備的施工隊支付清理費用 600元，收到廢品公司支付的設(shè)備收購款 2023元（支票）。 借：固定資產(chǎn) 92500 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 92500 借：經(jīng)費支出 92900 貸：零余額賬戶用款額度 92500 庫存現(xiàn)金 400 固定資產(chǎn) — 取得 （三）自行建造的固定資產(chǎn)（包括通過基本建設(shè)） 成本 =建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出 工程完工 交付使用 時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。 購建房屋及構(gòu)筑物不能分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)；能夠分清的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，房屋及構(gòu)筑物作為固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)； 境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算。 ? 增加了自行繁育的動植物的會計處理規(guī)定 ? 對固定資產(chǎn)盤盈盤虧要求通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目處理 有關(guān)說明： 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率的，分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。 一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。 借：資產(chǎn)基金 —— 存貨 50,000 貸：存貨 50,000 存貨 （二）處置資產(chǎn)（出售、置換換出、報廢、毀損、 盤虧 存貨） 轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢時 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 實現(xiàn)出售、置換換出，批準(zhǔn)核銷報廢、毀損、盤虧