【正文】 2022年 1月 1日。 四、報(bào)表附注 至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： 遵循 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明； 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明； 財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明； 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說明； 或有負(fù)債情況的說明、一年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說明； 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明； 有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的其他需要說明事項(xiàng)。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號填列。 ? “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。 三、 財(cái)政撥款收入支出表 ? 專門反映單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。 二、收入支出表 ? “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“－”號填列。 收入支出表 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) （一）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) 三、收入合計(jì) （一）財(cái)政撥款收入 （二）其他資金收入 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 四、支出合計(jì) （一）財(cái)政撥款支出 （二）其他資金支出 五、本期收支差額 （一）財(cái)政撥款收支差額 （二）其他資金收支差額 六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、收入支出表 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。 二、收入支出表 ? 新舊主要變化： ? 增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。 ? 受托代理負(fù)債：根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。 ? 受托代理資產(chǎn)：根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計(jì)數(shù)填列。 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 庫存現(xiàn)金 應(yīng)繳財(cái)政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 一年以內(nèi)到期的長期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債： 固定資產(chǎn)原價(jià) 長期應(yīng)付款 減：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 受托代理負(fù)債 在建工程 負(fù)債合計(jì) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原價(jià) 減：累計(jì)攤銷 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 政府儲備物資 財(cái)政撥款結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià) 其中：項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 待償債凈資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? 庫存現(xiàn)金、銀行存款：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。 編 號 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)行政 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 年度 會(huì)行政 02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)行政 03表 財(cái)政撥款收入支出表 年度 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一、 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 新舊主要變化： ? 結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項(xiàng)目。 ? 基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)也要執(zhí)行本制度，至少按月并賬。 ? 對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷，計(jì)提時(shí)在資產(chǎn)基金中沖減相應(yīng)明細(xì)科目。 會(huì)計(jì)核算要點(diǎn) ? 對收入支出一般采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，個(gè)別事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。 ? 強(qiáng)化明細(xì)核算： ? – “財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出” ? —“基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? – 政府收支分類科目中的支出功能分類 ? – “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? —“項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 ? —“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目 ? —財(cái)政撥款的種類：公共財(cái)政、政府性基金 撥出經(jīng)費(fèi) ? 新舊主要變化： ? 核算行政單位向 所屬單位 撥出的納入 單位預(yù)算管理 的非同級財(cái)政撥款資金，如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。 ? 撥出經(jīng)費(fèi) 是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財(cái)政撥款資金。 （ 五）支出 主要規(guī)定支出定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則。 （ 2）明細(xì)核算要求 – “基本支出”和“項(xiàng)目支出” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” – “項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目 財(cái)政撥款的種類：公共預(yù)算、政府性基金 其他收入 ? 核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外其他各項(xiàng)收入，如從非同級財(cái)政部門、上級主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 ? 其他收入： 是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。 依法取得的非償還性資金， 一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。 待償債凈資產(chǎn) 新增科目 主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期 應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 預(yù)付款項(xiàng) ” 、 “ 存貨 ” 、 “ 在建工 程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 政府儲備物資 ” 、 “ 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ” 明細(xì)科目。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 項(xiàng)目結(jié)余 ” 和 “ 非項(xiàng)目結(jié)余 ”明細(xì)科目，分別對項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算，對于項(xiàng)目結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （非限定用途） —— 按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 ? 還應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出功能分類科目 ” 的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 行政單位的凈資產(chǎn)包括： ? 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。 （三） 凈資產(chǎn) 主要規(guī)定凈資產(chǎn)定義、分類。 受托代理負(fù)債 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位接受委托，取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 長期應(yīng)付款 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年（不含 1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 新增科目 主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 應(yīng)付賬款 ? 新增科目 ? 應(yīng)付賬款主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)（含 1年）的款項(xiàng)。 應(yīng)付職工薪酬 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算。 ? 應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 ? 承擔(dān)或有責(zé)任的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代