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正文內(nèi)容

行政單位會(huì)計(jì)制度(參考版)

2025-01-14 15:01本頁面
  

【正文】 2022年 1月 1日。 四、報(bào)表附注 至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容: 遵循 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明; 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明; 財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明,包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等; 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明; 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況,以及以名義金額計(jì)量理由的說明; 或有負(fù)債情況的說明、一年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說明; 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明; 有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的其他需要說明事項(xiàng)。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,以“-”號填列。 ? “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目,反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。 三、 財(cái)政撥款收入支出表 ? 專門反映單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。 二、收入支出表 ? “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目,根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號填列。 收入支出表 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (一)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (二)年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) (一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) (二)其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng) 三、收入合計(jì) (一)財(cái)政撥款收入 (二)其他資金收入 項(xiàng) 目 本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 四、支出合計(jì) (一)財(cái)政撥款支出 (二)其他資金支出 五、本期收支差額 (一)財(cái)政撥款收支差額 (二)其他資金收支差額 六、年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (一)年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 (二)年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、收入支出表 ? 需要注意的幾點(diǎn): ? “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目,反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng),以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。 二、收入支出表 ? 新舊主要變化: ? 增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。 ? 受托代理負(fù)債:根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額)填列。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。 ? 受托代理資產(chǎn):根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計(jì)數(shù)填列。 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn): 流動(dòng)負(fù)債: 庫存現(xiàn)金 應(yīng)繳財(cái)政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費(fèi) 財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 一年以內(nèi)到期的長期負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 固定資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債: 固定資產(chǎn)原價(jià) 長期應(yīng)付款 減:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 受托代理負(fù)債 在建工程 負(fù)債合計(jì) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原價(jià) 減:累計(jì)攤銷 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 政府儲備物資 財(cái)政撥款結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià) 其中:項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn) 減:公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 待償債凈資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 ? 需要注意的幾點(diǎn): ? 庫存現(xiàn)金、銀行存款:減去屬于受托代理的金額后的余額填列。 編 號 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)行政 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 年度 會(huì)行政 02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)行政 03表 財(cái)政撥款收入支出表 年度 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一、 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 新舊主要變化: ? 結(jié)構(gòu)變化,不包括收入和支出類項(xiàng)目。 ? 基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算,同時(shí)也要執(zhí)行本制度,至少按月并賬。 ? 對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷,計(jì)提時(shí)在資產(chǎn)基金中沖減相應(yīng)明細(xì)科目。 會(huì)計(jì)核算要點(diǎn) ? 對收入支出一般采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ),個(gè)別事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。 ? 強(qiáng)化明細(xì)核算: ? – “財(cái)政撥款支出”和“其他資金支出” ? —“基本支出”和“項(xiàng)目支出” ? – 政府收支分類科目中的支出功能分類 ? – “基本支出”:“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)” ? —“項(xiàng)目支出”:具體項(xiàng)目 ? —“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級科目 ? —財(cái)政撥款的種類:公共財(cái)政、政府性基金 撥出經(jīng)費(fèi) ? 新舊主要變化: ? 核算行政單位向 所屬單位 撥出的納入 單位預(yù)算管理 的非同級財(cái)政撥款資金,如撥給所屬單位的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出,應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn),并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。 ? 撥出經(jīng)費(fèi) 是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財(cái)政撥款資金。 ( 五)支出 主要規(guī)定支出定義、分類、確認(rèn)和計(jì)量原則。 ( 2)明細(xì)核算要求 – “基本支出”和“項(xiàng)目支出” – 政府收支分類科目中支出功能分類 – “基本支出”:“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)” – “項(xiàng)目支出”:具體項(xiàng)目 財(cái)政撥款的種類:公共預(yù)算、政府性基金 其他收入 ? 核算行政單位取得的除財(cái)政撥款收入以外其他各項(xiàng)收入,如從非同級財(cái)政部門、上級主管部門等取得的用于完成項(xiàng)目或?qū)m?xiàng)任務(wù)的資金、庫存現(xiàn)金溢余等。 ? 其他收入: 是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。 依法取得的非償還性資金, 一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn),并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。 待償債凈資產(chǎn) 新增科目 主要核算行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期 應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 預(yù)付款項(xiàng) ” 、 “ 存貨 ” 、 “ 在建工 程 ” 、 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 政府儲備物資 ” 、 “ 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ” 明細(xì)科目。 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 項(xiàng)目結(jié)余 ” 和 “ 非項(xiàng)目結(jié)余 ”明細(xì)科目,分別對項(xiàng)目資金和非項(xiàng)目資金進(jìn)行明細(xì)核算,對于項(xiàng)目結(jié)余,還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 (非限定用途) —— 按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 ? 還應(yīng)當(dāng)按照 《 政府收支分類科目 》 中 “ 支出功能分類科目 ” 的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位,還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 行政單位的凈資產(chǎn)包括: ? 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。 (三) 凈資產(chǎn) 主要規(guī)定凈資產(chǎn)定義、分類。 受托代理負(fù)債 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位接受委托,取得受托管理資產(chǎn)時(shí)形成的負(fù)債。 核銷的長期應(yīng)付款應(yīng)在備查簿中保留登記。 長期應(yīng)付款 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位發(fā)生的償還期限超過 1年(不含 1年)的應(yīng)付款項(xiàng),如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 新增科目 主要核算負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。 應(yīng)付賬款 ? 新增科目 ? 應(yīng)付賬款主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在1年以內(nèi)(含 1年)的款項(xiàng)。 應(yīng)付職工薪酬 ? 新增科目 ? 主要核算行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的各種薪酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算。 ? 應(yīng)當(dāng)在收到應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。 ? 承擔(dān)或有責(zé)任的負(fù)債,不列入資產(chǎn)負(fù)債表,但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。 借:受托代理負(fù)債 貸:受托代
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