【正文】 財政撥款收入 ? 財政直接支付方式下 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入 ? 財政授權(quán)支付方式下： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政撥款收入 ? 其他方式下： 借：銀行存款 貸：財政撥款收入 年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ” 其他收入 ? 收到其他收入各種款項時： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸：其他收入 ?年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 設(shè)置會計科目 支出 類科目 科目編號 科目名稱 明細(xì)科目設(shè)置 主要變化情況 5001 經(jīng)費支出 設(shè)置“財政撥款支出”、“其他資金支出”，“基本支出”、“項目支出”明細(xì)科目；在“項目支出”下按具體項目設(shè)置明細(xì)科目；還應(yīng)按支出功能分類科目項級科目、支出經(jīng)濟分類科目款級科目、財政撥款種類（公共財政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款）進(jìn)行明細(xì)核算 無變化 5101 撥出經(jīng)費 設(shè)置“基本支出”、“項目支出”明細(xì)科目；還應(yīng)按接受撥出經(jīng)費的單位和款項類別進(jìn)行明細(xì)核算 明確核算內(nèi)容為：向所屬單位撥出的納入單位預(yù)算管理的非同級財政撥款資金 經(jīng)費支出 ? 計提單位職工薪酬時，按照計算出的金額 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 ? 支付外部人員勞務(wù)費 借：經(jīng)費支出 貸：應(yīng)繳稅費 零余額賬戶用款額度 經(jīng)費支出 ? 發(fā)生預(yù)付賬款的，按照實際預(yù)付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項 ? 償還應(yīng)付款項時，按照實際償付的金額 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 經(jīng)費支出 ? 行政單位因退貨等原因發(fā)生收回的，屬于當(dāng)年支出收回的 借：財政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 貸：經(jīng)費支出 ? 屬于以前年度支出收回的 借：財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度等 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余等 ? 年末將本年發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ”和 “其他 資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 撥出經(jīng)費 ? 向所屬單位撥付非同級財政撥款資金時： 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款等 ?年末將本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ” 第二步 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財政應(yīng)返還額度 財政應(yīng)返還額度 有價證券 其他應(yīng)收款 暫付款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 結(jié)余 資產(chǎn)基金 預(yù)付款項 其他應(yīng)收款 庫存材料 存貨 結(jié)余 資產(chǎn)基金 存貨 政府儲備物資 結(jié)余 資產(chǎn)基金 政府儲備物資 固定資產(chǎn) 存貨 固定 基金 資產(chǎn)基金 存貨 達(dá)不到固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的部分 固定資產(chǎn) 固定基金 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 固定基金 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 如不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件 公共基礎(chǔ)設(shè)施 固定基金 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 負(fù)債類科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財政款 應(yīng)繳財政專戶款 應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方部門（津貼補貼） 應(yīng)付其他個人收入 暫存款 應(yīng)繳稅費 如有應(yīng)付的社會保險費和住房公積金，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬” 應(yīng)付賬款 在新賬中：借：待償債凈資產(chǎn) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 應(yīng)付政府補貼款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 在新賬中：借：待償債凈資產(chǎn) 貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 受托代理負(fù)債 原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn)類科目 原賬科目 新賬科目 雙分錄調(diào)整 備注 結(jié)余 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 扣除轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金 預(yù)付賬款、存貨、政府儲備物資”科目金額 財政撥款結(jié)余 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 固定基金 資產(chǎn)基金 存貨 參照原賬中的固定資產(chǎn)科目 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施 收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理 第三步 將原未入賬事項登記新賬 資產(chǎn)類 ? 無形資產(chǎn) ? 政府儲備物資 ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施 借：無形資產(chǎn) /政府儲備物資 /公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn) /政府儲備物資 /公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 受托代理資產(chǎn) 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 負(fù)債類 ? 應(yīng)付賬款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 ? 長期應(yīng)付款 借：待償債凈資產(chǎn) 貸： 長期應(yīng)付款 第四步 將 基 建賬數(shù)據(jù) 并入“大賬” （一）將 2022年 12月 31日基建賬科目余額并入 “大賬 ” 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 資產(chǎn)類科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 借方 銀行存款 銀行存款 借方 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 借方 財政應(yīng)返還額度 財政應(yīng)返還額度 借方 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 應(yīng)收賬款 借方 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 借方 撥付所屬投資借款 有價證券 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 借方 累計折舊 累計折舊 貸方 建筑安裝工程投資 在建工程 基建工程 借方 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 器材采購 采購保管費 庫存設(shè)備 庫存材料 材料成本差異 委托加工器材 預(yù)付備科款 預(yù)付工程款 固定資產(chǎn)清理 待處理財產(chǎn)損溢 借方 待處理財產(chǎn)損失 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 負(fù)債類科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 應(yīng)交基建包干節(jié)余 應(yīng)繳財政款 /其他應(yīng)付款 貸方 應(yīng)交財政部分記入“應(yīng)繳財政款”，其余記入“其他應(yīng)付款” 應(yīng)交基建收入 其他應(yīng)交款 應(yīng)交稅金 應(yīng)繳稅金 貸方 應(yīng)付工資 應(yīng)付職工薪酬 貸方 應(yīng)付福利費 應(yīng)付器材款 應(yīng)付賬款 貸方 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工程款 1年以內(nèi)（含 1年）償還的部分 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 貸方 基建投資借款 長期應(yīng)付款 貸方 上級撥入投資借款 其他借款 應(yīng)付工程款 超過 1年償還的部分 基建賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn) 類科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 應(yīng)付器材款 待償債凈資產(chǎn) 借方 貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付工程款 基建投資借款 上級撥入投資借款 其他借款 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)與累計折舊的差額 累計折舊 建筑安裝工程投資 資產(chǎn)基金 在建工程 貸方 設(shè)備投資 待攤投資 其他投資 器材采購 采購保管費 庫存設(shè)備 庫存材料 材料成本差異 委托加工器材 預(yù)付備科款 預(yù)付工程款 基建撥款 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 貸方 歸屬于同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分 留成收入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余 貸方 歸屬于同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /結(jié)余的部分 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 上述“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余” （二）按月將 基建賬相關(guān)科目發(fā)生額并入 “大賬 ” ? 根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應(yīng)科目 ? 當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 基建撥款 （借方發(fā)生額中的當(dāng) 期交回基本建設(shè)結(jié)余資金） 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財政撥款結(jié)余 借方 當(dāng)期交回基本建設(shè)結(jié)余資金中歸屬于同級財政撥款的部分 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借方 當(dāng)期交回基本建設(shè)結(jié)余資金中屬于非同級財政撥款的部分 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”資產(chǎn)、負(fù)債、 凈資產(chǎn) 類科目 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”收入 類科目 基建賬科目 記入“大賬”科目 記錄方向 備注 基建撥款 財政撥款收入 貸方 本期發(fā)生額中屬于同級財政撥款的部分 其他收入 貸方 本期發(fā)生額中屬于非同級財政撥款的部分 上級撥入資金 其他收入 貸方 ? 根據(jù)新制度規(guī)定的 支出確認(rèn)原則 ，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行 分析計算 ，按照計算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費支出”科目 注意： “大賬 ”中 “經(jīng)費支出 ”科目如列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，需進(jìn)行沖銷 基建賬科目本期發(fā)生額并入 “大賬 ”支出 類科目 第五步 補提攤銷 ? 無形資產(chǎn)攤銷：全面核查并補提攤銷 ? 固定資產(chǎn)折舊：財政部另行規(guī)定 謝 謝！ 聯(lián)系電話： 07938237654 。 借：資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)） 貸 ：累計折舊 /累計攤銷 ? 無償調(diào)出、對外捐贈存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施時，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)基金。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項） 貸：預(yù)付賬款 ? 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲備物資時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 調(diào)整以前年度其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 因發(fā)生差錯更正、以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整其他資金結(jié)余的 按照實際調(diào)增的金額 借：有關(guān)科目 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 按照實際調(diào)減的金額 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（年初余額調(diào)整） 貸：有關(guān)科目 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 ? 年末，將其他收入中的項目資金收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（項目結(jié)轉(zhuǎn) ——收支轉(zhuǎn)賬） ? 將其他收