【正文】 第 15 頁 共 15 頁。應(yīng)按下列立法更正：發(fā)生文字或數(shù)字書定錯(cuò)誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。4. 各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，計(jì)算出本期發(fā)生額和余額。3. 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。紅色墨水除登記收入負(fù)數(shù)使用外，只能在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。每一賬簿啟用時(shí)，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，附于賬簿扉頁上。本賬作收入明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以貸方為主。會(huì)計(jì)賬簿格式如下：三欄式賬簿賬本賬頁數(shù) 本戶頁數(shù)年 　　　 憑證號(hào) 　摘 要 　借方金額 　貸方金額 　余 額 月 日 　　借或貸 金額 多欄式賬簿明 細(xì) 賬明細(xì)科目或戶名： 年 憑證號(hào) 搞要 　借方　 貸方 　余額 　借（貸）方 　余額分析 月 日 說明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。主要包括暫付款明細(xì)賬、暫存款明細(xì)賬。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、經(jīng)常性支出明細(xì)賬、專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬。包括撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、預(yù)算個(gè)資金收入明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。 2. 明細(xì)賬。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出、結(jié)余的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬。采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用“紅字沖正法”時(shí)，以負(fù)數(shù)表示。（6）記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。（5）記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。 （4）記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。（3）記賬憑證必須附有原始憑證，一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證的面，在其記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可以適當(dāng)歸并后編制。制證人必須簽名或蓋章。1. 記賬憑證格式如下：收 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　出納編號(hào)借方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 (或繳款人) 　 　摘要　　貸方　　科目　　金額　　記賬　　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　　　　　　　　　合 計(jì) 金 額 　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單付 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　 出納編號(hào) 貸方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 (或繳款人) 　　摘要 　　借方 　科目 　　金額 　　記賬 　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　　　　　　　　　合 計(jì) 金 額 　　　　　　　　　　　會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 領(lǐng)款人簽章轉(zhuǎn) 款 憑 證　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　 　　　　　　 　出納編號(hào) 貸方科目： 年 月 日 　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　制單編號(hào) 對(duì)方單位 　　　　　　　摘要 　　借方　　貸方 　　金額 　記賬　 　符號(hào) 　　　　　　　　　　　總賬科目 明細(xì)科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 　　　 　　　　　　　 會(huì)計(jì)主管 記賬 稽核 出納 制單 領(lǐng)繳2. 記賬憑證編制方法：（1）行政單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無誤的原始憑證，歸類整理編制記賬憑證。二、記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。附件一 行政單位會(huì)計(jì)憑證附件二 行政單位會(huì)計(jì)賬簿附件三 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表附件一行政單位會(huì)計(jì)憑證一、原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法憑證，登記明細(xì)賬的依據(jù)。財(cái)政部1988年制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定在行政單位同時(shí)停止執(zhí)行。第六十二條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。報(bào)表分析說明一般包括：基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問題和改進(jìn)措施，對(duì)上級(jí)會(huì)計(jì)單位工作的意見和建議。報(bào)表說明書包括報(bào)表編制技術(shù)說明和報(bào)表分析說明。第五十九條 主管會(huì)計(jì)單位除根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)，財(cái)政部門和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位，有權(quán)暫停其撥款或預(yù)算外資金的撥付。年度決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。 附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國家預(yù)算支出科目”列示。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分別列示。 有專款收支業(yè)務(wù)的，還應(yīng)按?？畹姆N類編報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說明書。第五十三條 行政單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”安樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。結(jié)清舊賬。年終轉(zhuǎn)賬。 第五十二條 行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券實(shí)際成本核對(duì)相符。第五十條 行政單位年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和慶繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，要在年終前全部上繳。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。第四十六條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)一致?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　〉诰耪?年終清理結(jié)算和結(jié)賬第四十五條 行政單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貸幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。3. 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記“結(jié)余”，貸記本科目。2. 將自籌劃的基本建設(shè)