【正文】 支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 — 在建工程 結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，對(duì)于應(yīng)付未付的金額 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 工程項(xiàng)目結(jié)束，分?jǐn)傞g接工程成本時(shí) 借：在建工程（ 項(xiàng)目） 貸：在建工程（待攤投資） 完工交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /公共基礎(chǔ)設(shè)施 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /公共基礎(chǔ)設(shè)施 在建工程 完工交付使用時(shí)扣留的質(zhì)量保證金 借：待償債凈資產(chǎn) 【 扣留質(zhì)保金 】 貸：長期應(yīng)付款等 配套而建成的、無產(chǎn)權(quán)的專用設(shè)施，將專用設(shè)施產(chǎn)權(quán)移交其他單位時(shí) 借：資產(chǎn)基金 — 在建工程 貸：在建工程 工程完工但未形成資產(chǎn)的項(xiàng)目、在建工程報(bào)廢 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：在建工程 批準(zhǔn)核銷 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 在建工程 （二）設(shè)備安裝 購入需要安裝的設(shè)備、發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí) 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 設(shè)備安裝完工交付使用 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 在建工程 （三）信息系統(tǒng)建設(shè) 發(fā)生各項(xiàng)建設(shè)支出時(shí) 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 借：固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) ? 是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為行政單位提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。 處理同購買 （二）為維護(hù)正常使用發(fā)生的后續(xù)支出 如對(duì)軟件的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等發(fā)生的支出， 計(jì)入當(dāng)期支出。 （二）攤銷的計(jì)算方法 應(yīng)攤銷額為成本，不考慮殘值。按法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限； 252。非大批量購入、單價(jià)小于 1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。 ? 年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢 ? 新舊主要變化： 為新增科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （一）無法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。 新舊主要變化： ? 為新增科目，原制度通過“固定資產(chǎn)”科目核算 ? 采用“雙分錄”核算 ? 計(jì)提折舊 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動(dòng)產(chǎn)，作固定資產(chǎn)核算 ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套、供行政單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施管理中自行使用的房屋構(gòu)筑物等，能夠與公共基礎(chǔ)設(shè)施分開核算的，作為行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過本科目核算。 ? 新舊主要變化： ? 為新增科目 ? 受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過本科目核算。 :30:4602:30Apr232Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , April 2, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 4月 2日星期日 2時(shí) 30分 46秒 02:30:462 April 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :30:4602:30:46April 2, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 , April 2, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 日常修理等后續(xù)支出 計(jì)入當(dāng)期支出 （四）處置（移交、毀損、報(bào)廢） 借：資產(chǎn)基金 —— 公共基礎(chǔ)設(shè)施 【 移交 】 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【 報(bào)廢、毀損 】 累計(jì)折舊 貸：公共基礎(chǔ)設(shè)施 受托代理資產(chǎn) ? 核算行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存管理的物資等。 ? 將政府儲(chǔ)備物資交由其他行政單位代為儲(chǔ)存的，由 采購單位 通過本科目核算政府儲(chǔ)備物資， 代儲(chǔ)單位 將受托代儲(chǔ)的政府儲(chǔ)備物資作為 受托代理資產(chǎn) 核算。核算 內(nèi)容包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、損毀、盤盈、盤虧，以及 貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。無有效年限、相受益年限的，按照不少于 10年的期限攤銷。 攤銷年限 月攤銷額 =年攤銷額 247。 ?攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷的金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? ? 新舊主要變化： ? 新增科目 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? 采用“雙分錄”核算，支付購買資金時(shí)登記支出 ? 無形資產(chǎn)要計(jì)提攤銷 無形資產(chǎn) —— 取得 （一）外購 成本 =買價(jià) +相關(guān)稅費(fèi) +可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途 所發(fā)生的其他支出 借：無形資產(chǎn) 【 成本 】 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 購入無形資產(chǎn)尚未付款 借：無形資產(chǎn) 【 成本 】 貸：資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 借：待償債凈資產(chǎn) 【 應(yīng)付未付款項(xiàng) 】 貸：應(yīng)付賬款 （二）委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn) 按合同約定預(yù)付開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項(xiàng) 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 開發(fā)完成交付使用，支付剩余或全部軟件開發(fā)費(fèi)用時(shí) 借：無形資產(chǎn) 【 開發(fā)費(fèi)用總額 】 貸：資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) 借：經(jīng)費(fèi)支出 【 實(shí)際支付的金額 】 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付款項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款 【 預(yù)付開發(fā)費(fèi)用 】 無形資產(chǎn) —— 取得 （三）自行開發(fā) 成本 =依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用 處理同購買 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度等 （四）置換取得 成本 =換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 +支出補(bǔ)價(jià)（或減收到補(bǔ)價(jià)） +支付的其他費(fèi)用（登記費(fèi)等） 處理同購買 無形資產(chǎn) —— 取得 （五）接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的無形資產(chǎn) 成本按照以下順序確定： ? 有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)確定； ? 依法經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定； ? 比照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定； ? 按照名義金額入賬。 ? 明細(xì)科目 : 工程、待攤投資、基建工程 ? 新舊主要變化： 新增科目，支付建造資金時(shí)登記支出 在建工程 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? 行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 每年 預(yù)計(jì)行駛里程 3萬公里。 月 折舊額 =5247。 年限平均法 年折舊額 =成本 247。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊： ? 文物及陳列品； ? 圖書、檔案； ? 動(dòng)植物； ? 以名義金額入賬的固定資產(chǎn)； ? 境外行政單位持有的能夠與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有所有權(quán)的土地。 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 固定資產(chǎn) —— 折舊和后續(xù)支出 固定資產(chǎn) —— 處置 （一）出售、置換換出、報(bào)廢、毀損、 盤虧 固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【 賬面價(jià)值 】 累計(jì)折舊 【 已提折舊 】 貸：固定資產(chǎn) 【 賬面余額 】 實(shí)際出售、換出時(shí)，核銷報(bào)廢、毀損、盤虧 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 【 賬面價(jià)值 】 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【 賬面價(jià)值 】 固定資產(chǎn) — 處置 取得出售款、變價(jià)款 借：銀行存款等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費(fèi)等 結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益（處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后差額） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)的 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 固定資產(chǎn) — 處置 （二）無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 【 賬面價(jià)值 】 累計(jì)折舊 【 已提折舊 】 貸：固定資產(chǎn) 【 賬面余額 】 借：經(jīng)費(fèi)支出 【 支付拆除費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)等 】 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 【 案例 】 某行政單位報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià) 75萬元，已提折舊 5萬，用現(xiàn)金向拆除設(shè)備的施工隊(duì)支付清理費(fèi)用 600元，收到廢品公司支付的設(shè)備收購款 2023元（支票）。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 ? 增加了自行繁育的動(dòng)植物的會(huì)計(jì)處理規(guī)定 ? 對(duì)固定資產(chǎn)盤盈盤虧要求通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理 有關(guān)說明： 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率的，分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 借：資產(chǎn)基金 —— 存貨 50,000 貸：存貨 50,000 存貨 （二）處置資產(chǎn)（出售、置換換出、報(bào)廢、毀損、 盤虧 存貨） 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：存貨 實(shí)現(xiàn)出售、置換換出，批準(zhǔn)核銷報(bào)廢、毀損、盤虧 借：資產(chǎn)基金 存貨 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 收到出售、變賣價(jià)款 借：銀行存款等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：銀行存款等 結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損益（處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的差額） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)的 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 存貨 —— 發(fā)出存貨 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1年（不含 1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 新舊主要變化： ? 科目名稱變化，原制度通過“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”科目 核算 ? 采用“雙分錄”核算方法，支付購買資金時(shí)登記支出；領(lǐng)用時(shí)只做存貨減少處理，不記入支出。 轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 【 待核銷 】 貸：預(yù)付賬款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付賬款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 已核銷的預(yù)付賬款以后又收回 借：零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等 預(yù)付賬款 — 有關(guān)賬務(wù)處理 其他應(yīng)收款 ? 核算行政單位除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如 職工預(yù)借的差旅費(fèi) 、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的 備用金 、應(yīng)向職工收取的各種 墊付款項(xiàng)、 支付的 訂金 等。 （一）預(yù)付賬款日常業(yè)務(wù) 預(yù)付款項(xiàng) 已支付款項(xiàng)且尚未收到物資或服務(wù)時(shí) 借：預(yù)付賬款 貸： 資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付賬款 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 收到物資或服務(wù)時(shí) 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付賬款 【 預(yù)付金額 】 貸：預(yù)付賬款 借：經(jīng)費(fèi)支出 【 補(bǔ)付金額 】 貸：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 借： 存貨等 貸： 資產(chǎn)基金 —— 存貨等 【 所購物資成本 】 預(yù)付賬款 — 有關(guān)賬務(wù)處理 （二）預(yù)付賬款退回 當(dāng)年預(yù)付賬款退回 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付賬款 貸：預(yù)付賬款 借：財(cái)政撥款收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 貸：經(jīng)費(fèi)支出 以前年度預(yù)付賬款退回 借：資產(chǎn)基金 —— 預(yù)付賬款 貸：預(yù)付賬款 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款等 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) /財(cái)政撥款結(jié)余 /其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等 預(yù)付賬款 — 有關(guān)賬務(wù)處理 預(yù)付賬款 — 有關(guān)賬務(wù)處理 【 案例