【正文】 下午 5時(shí) 34分 45秒 下午 5時(shí) 34分 17:34: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 4月 下午 5時(shí) 34分 :34April 1, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :34:4517:34:45April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 17:34:4517:34:4517:34Saturday, April 1, 2023 1知人者智，自知者明。 17:34:4517:34:4517:344/1/2023 5:34:45 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 下午 5時(shí) 34分 45秒 下午 5時(shí) 34分 17:34: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 4月 下午 5時(shí) 34分 :34April 1, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 34分 45秒 17:34: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 17:34:4517:34:4517:34Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 17:34:4517:34:4517:344/1/2023 5:34:45 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 下午 5時(shí) 34分 45秒 下午 5時(shí) 34分 17:34: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 4月 下午 5時(shí) 34分 :34April 1, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 4月 1日星期六 下午 5時(shí) 34分 45秒 17:34: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 17:34:4517:34:4517:34Saturday, April 1, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 17:34:4517:34:4517:344/1/2023 5:34:45 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 84 85 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定對(duì)納稅人作出特別納稅調(diào)整，可以向以前年度追溯，但 最長不得超過 10年 。 ? 特別納稅調(diào)整加收利息：對(duì)特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征的稅款，自稅款 所屬納稅年度次年 6月 1日起至補(bǔ)繳稅款之日止 的期間加收利息。 ? 所得稅會(huì)計(jì)核算反映財(cái)稅暫時(shí)性差異 83 特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 ? 特別納稅調(diào)整即反避稅調(diào)整。雖然提取年度不允許稅前扣除，但企業(yè)資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，在實(shí)際發(fā)生年度允許稅前扣除，體現(xiàn)企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除和確定性原則；對(duì)于某些特殊行業(yè)（如部分保險(xiǎn)業(yè)、具有特殊風(fēng)險(xiǎn)金融工具），風(fēng)險(xiǎn)大，對(duì)經(jīng)核定準(zhǔn)備金可在稅前扣除。 600（ 9%－ 8%）＝ 6萬元要作納稅調(diào)增 案例 3： C公司對(duì) D公司權(quán)益性投資 600萬元，占 60% 股份； 2023年 1月， D公司以 7%年利率向 C公司借款 600萬元， 銀行同期貸款利率為 8%； D公司 實(shí)際稅負(fù)不高于 C公司 600 7%＝ 42萬元可以全額在稅前扣除 78 六 其他稅前不得扣除的項(xiàng)目 ?罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失； ?稅收滯納金 ?贊助支出 ?與取得收入無關(guān)的支出 ?不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用 79 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ? 財(cái)產(chǎn)損失 國家稅務(wù)總局第 13號(hào)令 ? 固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九） ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九） ? 長期待攤費(fèi)用攤銷（填寫附表九） ? 無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九） ? 投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一） ? 油氣勘探投資（填寫附表九） ? 油氣開發(fā)投資（填寫附表九） ? 其他 80 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ——長期待攤費(fèi)用 81 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目 ——長期待攤費(fèi)用 ? 續(xù)：固定資產(chǎn)的大修理支出 ? 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例）第六十九條：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出： ? 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； ? 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 可稅前扣除的借款額度為 200 2＝ 400萬元， 利息額為 400 8%＝ 32萬元。 案例 1： A公司對(duì) D公司權(quán)益性投資 200萬元，占 20%。 企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，應(yīng)分開計(jì)算； 否則 一 律按有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 ? （四）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出扣除有新規(guī)：（財(cái)稅 [2023]121號(hào)） （續(xù)） 75 五、利息支出 （續(xù)） ? （四）關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出扣除有新規(guī)： ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》： 在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，非金融企業(yè) 向非金融企業(yè)的借款利息支出，不 超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利 利率計(jì)算的稅額的部分，準(zhǔn)予扣除 國稅函（ 2023） 1114號(hào)： 金融企業(yè) 同期同類貸款利 利率 包括中國人民銀行規(guī)定的 基準(zhǔn)利率 和 浮動(dòng)利率 （續(xù)） 74 五、利息支出 ? （三）非金融企業(yè)之間信貸發(fā)生損失的稅務(wù)處理 ? 《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局第 13號(hào)令： ? 除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得從事信貸業(yè)務(wù)。 ? 例如：當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出 10萬元，會(huì)計(jì)利潤 6萬元，則扣除限額為 0，如果沒有其他納稅事項(xiàng)，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 4萬元（ 6+10）。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。 ? 總結(jié)：非廣告性贊助支出不允許稅前扣除，廣告性質(zhì)的贊助支出應(yīng)視為廣告宣傳費(fèi)，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)扣除。 ? 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十四條：贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。對(duì)于店堂廣告的載體，如果符合固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)分年將其折舊確認(rèn)為廣告宣傳費(fèi)的組成部分； ? 對(duì)于印刷品廣告，由于無法采用合理和系統(tǒng)的方法分?jǐn)偅话阒苯訉?duì)支付的印刷費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期的廣告宣傳費(fèi)用； ? 以自產(chǎn)、委托加工的貨物用于廣告宣傳，需要確認(rèn)會(huì)計(jì)收入和所得稅收入。 ? （二）稅前扣除應(yīng)注意問題： ? 對(duì)于戶外廣告，一般通過專業(yè)的廣告經(jīng)營者制作并對(duì)外發(fā)布。 ? 例：營業(yè)收入 1000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8萬元 ? 最高扣除額 =1000 5‰=5 萬元 ? 比例扣除限額 =7 60%= ? 按照兩者較小者扣除，即 。 ? 財(cái)稅（ 2023） 1號(hào)：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)以《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》為準(zhǔn)。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 ? 國稅函（ 2023） 264號(hào)： 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅 （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的 （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得 （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 。 ? 差異分析：稅法定義的工資薪金與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定職工薪酬有差別。 ? “賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)減金額”不填、 62 十二、不征稅收入及稅收優(yōu)惠 ? 不征稅收入： 財(cái)政撥款 ? 行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金 ? 其他不征稅收入 ? 所得額優(yōu)惠： 免稅收入 ? 減計(jì)收入 ? 減免稅項(xiàng)目所得 ? 抵扣應(yīng)納稅所得額 ? 《關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 財(cái)稅 [2023]151號(hào) ? 財(cái)稅 [2023]151號(hào)財(cái)政性資金等 63 扣除類調(diào)整項(xiàng)目 64 一、工資薪金支出及“三費(fèi)”支出的納稅調(diào)整 ? 工資薪金支出 ： ? 《實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? “賬載金額”和“稅收金額”不填。（附表三該行次標(biāo)有“ ＊”，不填。 2023年 1月 10月每月轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益 200 000 貸：營業(yè)外收入 200 000 2023年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 2023 000元。估計(jì) 研發(fā)時(shí)間為 10個(gè)月，從 2023年 1月 開始研發(fā)。 57 九、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 ? （二）政府補(bǔ)助的確認(rèn)與稅務(wù)處理： 58 九、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 例： 甲公司 2023年 3月 1日接受一項(xiàng)政府 補(bǔ)助 1000 000萬元，要求用于治理當(dāng) 地污染，該公司購置了專門設(shè)施并與 6月 15日達(dá)到可使用狀態(tài)。 ? 所得稅稅款： 企業(yè)實(shí)際收到具有專門用途的先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤總額，暫不計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額； ? 軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)： ? 財(cái)稅（ 2023） 1號(hào)文件：實(shí)現(xiàn) 增值稅即征即退政策 所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。稅收獎(jiǎng)