增值稅業(yè)務(wù)講解(參考版)
2025-03-12 22:59本頁面
【正文】 2023年 3月 29日星期三 6時(shí) 10分 31秒 18:10:3129 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時(shí) 10分 31秒 18:10: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :10:3118:10Mar2329Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , March 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 29日星期三 6時(shí) 10分 31秒 18:10:3129 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :10:3118:10:31March 29, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :10:3118:10Mar2329Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 29日星期三 6時(shí) 10分 31秒 18:10:3129 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :10:3118:10:31March 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :10:3118:10Mar2329Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。此前，應(yīng)按照征管法的規(guī)定，在銷售地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 上述 180天，是指從納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過 180天。（ 財(cái)稅字〔 1997〕 097號(hào)） 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如果需在銷售地納稅，是否還需補(bǔ)辦稅務(wù)登記？ 《征管法實(shí)施細(xì)則》二十一條：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 總機(jī)構(gòu)匯總納稅的條件是什么？ 兩種方法：一是建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機(jī)構(gòu)的名義在分支機(jī)構(gòu)所在地開立存款帳戶，只能存款轉(zhuǎn)款，不能取款，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的銷售由總機(jī)構(gòu)直接開發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款帳戶。 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 第五類：納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)最終完成，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，納稅義務(wù)發(fā)生。 如果沒有合同約定，則在貨物發(fā)出當(dāng)天全額計(jì)稅。 分期收款：與賒銷相同，指貨物已經(jīng)交付，貨款分期收回。 在直接收款方式下，因購貨方欠款沒有收到貨款或全部貨款的，計(jì)稅依據(jù)是什么？ 以全部銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。 索取銷售款憑據(jù)包括哪些憑證？ 發(fā)票、書面合同、協(xié)議、收據(jù)、客戶結(jié)算憑、客戶提貨單等。（條例十九條） 收款方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 計(jì)稅依據(jù) 直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 全部銷售款 賒銷和分期收款 書面合同約定的收款日當(dāng)天，無書面合同的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 全部或部分銷售款 托收承付和委托銀行收款 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天 全部銷售款 預(yù)收貨款 其中：生產(chǎn)周期超過12月的大型貨物 發(fā)出貨物當(dāng)天 收到預(yù)收款或合同約定收款日當(dāng)天 全部銷售款或預(yù)收款 委托代銷 收到代銷清單或貨款當(dāng)天發(fā)出代銷貨物滿 180天 全部或部分銷售款 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 全部銷售款 視同銷售 移送貨物當(dāng)天 移送貨物銷售額 問題： 如何理解收訖銷售款？ 收訖是指：某項(xiàng)收款行為的完結(jié)，不論是全部銷售款還是部分銷售款。 第四類：收款方式與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （國稅發(fā) [2023]136號(hào)） 食品、醫(yī)藥、飲料等制造、經(jīng)銷企業(yè)處理的過期的貨物，是否屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？ 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。對(duì)其向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。強(qiáng)調(diào)自用，是與經(jīng)銷相區(qū)別。貨車不屬消費(fèi)稅征稅范圍，購進(jìn)貨車允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。 為什么納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？汽車的范圍如何確定？自用如何判斷？ 將這三種貨物排除在外，主要的考慮是這三種貨物的用途在實(shí)際中很難劃分是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)還是與生產(chǎn)經(jīng)營直接還是間接相關(guān)。 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按照細(xì)則二十一條的精神，以及二十七條“無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額”。這項(xiàng)規(guī)定充分考慮了固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和納稅人利益。 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目：條例第十條 用于非增值稅應(yīng)
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