增值稅業(yè)務(wù)講解(存儲(chǔ)版)
【正文】 ，隨同其銷售貨物不屬于混合銷售，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅?，F(xiàn)金折扣指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓。 （ 3）對(duì)于實(shí)物折扣，實(shí)物款項(xiàng)不能從銷售額中扣除，按無償贈(zèng)送處理，另行計(jì)算增值稅。 歸納：抵扣了稅款的按適用稅率征稅，沒有抵扣的按 4%減半或 2%征稅。按照上面以是否納入抵扣范圍的判斷標(biāo)準(zhǔn)，購進(jìn)汽車未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此銷售汽車時(shí)按 4%減半征收 。對(duì)銷售除啤酒，黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按照細(xì)則二十一條的精神，以及二十七條“無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)其向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。 索取銷售款憑據(jù)包括哪些憑證？ 發(fā)票、書面合同、協(xié)議、收據(jù)、客戶結(jié)算憑、客戶提貨單等。商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)最終完成，在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，納稅義務(wù)發(fā)生。（ 財(cái)稅字〔 1997〕 097號(hào)） 固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，如果需在銷售地納稅，是否還需補(bǔ)辦稅務(wù)登記？ 《征管法實(shí)施細(xì)則》二十一條：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 :10:3118:10Mar2329Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 29日星期三 6時(shí) 10分 31秒 18:10:3129 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 29日星期三 下午 6時(shí) 10分 31秒 18:10: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 29日星期三 6時(shí) 10分 31秒 18:10:3129 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 總機(jī)構(gòu)匯總納稅的條件是什么？ 兩種方法：一是建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機(jī)構(gòu)的名義在分支機(jī)構(gòu)所在地開立存款帳戶，只能存款轉(zhuǎn)款，不能取款，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的銷售由總機(jī)構(gòu)直接開發(fā)票給購貨方，貨款由購貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款帳戶。 如果沒有合同約定，則在貨物發(fā)出當(dāng)天全額計(jì)稅。（條例十九條） 收款方式 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 計(jì)稅依據(jù) 直接收款 收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 全部銷售款 賒銷和分期收款 書面合同約定的收款日當(dāng)天，無書面合同的，為貨物發(fā)出當(dāng)天 全部或部分銷售款 托收承付和委托銀行收款 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天 全部銷售款 預(yù)收貨款 其中：生產(chǎn)周期超過12月的大型貨物 發(fā)出貨物當(dāng)天 收到預(yù)收款或合同約定收款日當(dāng)天 全部銷售款或預(yù)收款 委托代銷 收到代銷清單或貨款當(dāng)天發(fā)出代銷貨物滿 180天 全部或部分銷售款 銷售應(yīng)稅勞務(wù) 收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 全部銷售款 視同銷售 移送貨物當(dāng)天 移送貨物銷售額 問題： 如何理解收訖銷售款？ 收訖是指：某項(xiàng)收款行為的完結(jié)，不論是全部銷售款還是部分銷售款。強(qiáng)調(diào)自用，是與經(jīng)銷相區(qū)別。這項(xiàng)規(guī)定充分考慮了固定資產(chǎn)的特點(diǎn)和納稅人利益。 包裝物押金：出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額。 案例 :納稅人銷售的舊汽車如何征稅？ 情形一：該納稅人為一般納稅人，汽車為自己使用。 2023年 1月 1日以后購進(jìn)或自產(chǎn)的，均按適用稅率征稅。 不同點(diǎn) :銷售折讓適用細(xì)則第十一條，具體方式是按照有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票。銷售行為在先 ,價(jià)格折讓在后，折讓發(fā)生在銷售收入確認(rèn)之后。（細(xì)則第六條） 案例：某工程總承包公司承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，按照細(xì)則第五條的規(guī)定應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣銷售的設(shè)備由于不能開具增值稅專用發(fā)票，購買方不能抵扣，損失較大。 將自產(chǎn)貨物送質(zhì)檢、技術(shù)等部門進(jìn)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的檢測(cè)，是否屬于視同銷售？ 上述行為還涉及醫(yī)藥制品、生物制品、食品等行業(yè)，這類行為屬于貨物生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，不作為視同銷售，其耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出。 不涉及營(yíng)業(yè)稅 代購貨物如何征稅？ (不屬視同銷售 ) 代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備的，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅：（ 1）受托方不墊付資金；（ 2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（ 3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。 （《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》及若干條款處理意見第八條） （二）輔導(dǎo)期管理 對(duì)象是誰？ 第一類：注冊(cè)資金 80萬元以下、職工人數(shù) 10人以下的商貿(mào)批發(fā)企業(yè) 第二類：增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額 10%以上且偷稅數(shù)額在 10萬元以上的、騙取出口退稅、虛開增值稅抵扣憑證的一般納稅人 期限多長(zhǎng)？ 第一類：從該類納稅人提出一般納稅人申請(qǐng)并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 20日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書告知納稅人的當(dāng)月開始 3個(gè)月。 年應(yīng)稅銷售額的范圍？ 包括：納稅申
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