增值稅業(yè)務(wù)講解-全文預(yù)覽
【正文】 意三點： （ 1）現(xiàn)金折扣是一種融資性理財行為，發(fā)生在銷售之后，不能從銷售額中扣除； （ 2）銷售折讓和商業(yè)折扣的稅收處理既有共同點，又有不同點?，F(xiàn)金折扣指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓。在兼營行為中，兩者可以不相關(guān)。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時隨同發(fā)生的銷售貨物行為，是否屬于混合銷售？ 混合銷售涉及的只是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 和 銷售不動產(chǎn)是非增值稅應(yīng)稅項目，隨同其銷售貨物不屬于混合銷售，應(yīng)分別計算繳納增值稅。（細則第七條） 問題： 如何判斷建筑安裝單位混合銷售行為的適用稅種？ 銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。 （二）混合銷售和兼營非增值稅應(yīng)稅項目 混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。 注意三點：一是有償與有條件贈送的區(qū)別；二是對實物獎勵的行為本身并未再向顧客收取經(jīng)濟利益；三是商場如果是一般納稅人，購進實物時的進項稅額允許抵扣。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。 判斷手續(xù)費是繳納增值稅還是營業(yè)稅，主要從來源方進行判斷，如果來源于委托方，不繳增值稅，繳納營業(yè)稅，如果來源購貨方，則既需繳納增值稅，還需繳納營業(yè)稅。 有什么特殊管理措施？ 四項： （ 1）對三種抵扣憑證先比對、后抵扣 （ 2）限量限額發(fā)售專用發(fā)票 （ 3）預(yù)繳稅金 （ 4）再次輔導(dǎo)期管理 （ 《增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法》 15條） 第二類：銷售環(huán)節(jié) （一）視同銷售 單位或個體工商戶 的以下四類行為：代銷貨物；移送貨物；將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購進貨物用于投資、分配和贈送。 對達標(biāo)準(zhǔn)未申請認(rèn)定的納稅人如何處理？ 小規(guī)模納稅人銷售額達到標(biāo)準(zhǔn)的申報期結(jié)束后 40天未申請認(rèn)定的，主管稅務(wù)機關(guān)將會在 40日期滿后的 20天內(nèi)告知，并限期 10日內(nèi)報送申請，如仍未報送，則按銷售額與稅率全額征稅。 （《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見第一條） 注意：視同銷售的銷售額應(yīng)計入，混合銷售及兼營行為中的非增值稅應(yīng)稅項目的銷售額是否計入，按照對其是否征收增值稅進行判斷。 特別提醒： （ 1）依法創(chuàng)造條件成為一般納稅人，獲得稅款抵扣權(quán)，避免重復(fù)征稅、有利于自身經(jīng)營 （ 2）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 納稅人品位 納稅人的品位，來自對稅法精神的領(lǐng)悟和對稅法規(guī)定的掌握。只有到最終消費環(huán)節(jié)，征稅與免稅才具實際效應(yīng)。 免稅的意義：扶持國家需要扶持的某種行業(yè)的最終產(chǎn)品。 注意三點：區(qū)分清楚自己的角色，是代為繳納，還是實際負(fù)擔(dān)人 。 對小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)嫁不充分 ,存在重復(fù)征稅。 增值稅制的 核心 機制，增值稅的靈魂 樹立一個重要觀點：只要購進項目包含的稅金得到充分抵扣，無論扣除的稅款有多少，都是公平的。增值稅業(yè)務(wù)講解 交流目的 深化對增值稅原理的認(rèn)知，糾正誤解 對常出現(xiàn)的問題進行說明，減少偏差 交流內(nèi)容 增值稅原理再回顧 ——增值稅對誰征收 增值額與增值稅抵扣 增值稅的轉(zhuǎn)嫁 增值稅稅收負(fù)擔(dān) 增值稅免稅 增值稅的納稅人和負(fù)擔(dān)人 增值稅常見問題解析 ——管理涉稅風(fēng)險 納稅人身份認(rèn)定 銷售環(huán)節(jié) 購進環(huán)節(jié) 收款方式與納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅地點 一、增值稅原理再回顧 （一）幾個重要的概念 增值額和增值稅抵扣 增值稅：對貨物生產(chǎn)、流通和勞務(wù)各環(huán)節(jié)的新增價值征收的流轉(zhuǎn)稅。上一環(huán)節(jié)繳納多少，下環(huán)節(jié)扣除多少，上環(huán)節(jié)沒有征稅或免稅，下環(huán)節(jié)需要承擔(dān)這部分稅款。從理論上講，增值稅最終都會轉(zhuǎn)嫁出去。 最后使用或消費的人，是稅款最終負(fù)擔(dān)人。 增值稅免稅 免稅的受惠人是誰 ? 中間環(huán)節(jié)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人：不是受益者 免稅貨物的最終消費者：真正受益者 一種貨物從生產(chǎn)到銷售到消費，如果免稅，不會給企業(yè)帶來凈現(xiàn)金流入 增值稅的減免，對于貨物的所有中間制造、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，都不是稅收優(yōu)惠。 對貨物生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)的各道中間環(huán)節(jié)而言，征稅就是免稅，免稅就是征稅。 履行增值稅納稅義務(wù)不足以構(gòu)成稅收負(fù)擔(dān)，在遵從稅法與逃稅風(fēng)險之間，做出基本的價值判斷。 （條例十三條、細則第二十九條、三十一條、《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》第四條） 誰無權(quán)選擇？ 三類： 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 ,應(yīng)當(dāng)申請為一般納稅人； 其他個人，無論銷售額是否超過標(biāo)準(zhǔn)，均按小規(guī)模納稅人納稅； 銷售成品油的加油站 ,一律按增值稅一般納稅人征稅。納稅評估及稽查查補銷售額計入評估和稽查查補稅款當(dāng)月銷售額，不是稅款所屬期的銷售額。連續(xù) 12個月期滿后未達一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，不能重新開始 12個月的周期，而是按逐月順延滾動計算的方法計算。 第二類：稽查部門《稅務(wù)稽查處理決定書》后 40日后的次月開始 6個月。 一個環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅，從委托方取得手續(xù)
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