增值稅銷項稅額的計算-全文預(yù)覽
【正文】 稅進項稅額的計算 ?（二）進項稅額的確定 不準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進行稅額 （ 1）增值稅扣稅憑證（專用發(fā)票、專用繳款書、普通發(fā)票） 不合法 （ 2）用于 非增值稅應(yīng)稅項目 、 免征增值稅項目 、 集體福利或者個人消費（應(yīng)酬消費） 的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ▽課堂訓(xùn)練 2— 13 某生產(chǎn)企業(yè) 8月購進一批飲料，取得的專用發(fā)票上注明價款 40 000元，貨款已支付，另支付運輸企業(yè)運輸費 1 000元（有貨票）。 第三節(jié) 增值稅進項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（二）進項稅額的確定 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進行稅額 （ 3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。該企業(yè)銷項稅額為： 銷項稅額＝ 500 450 （ 1＋ 10%） 17%＝ 42 075（元） 第三節(jié) 增值稅進項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（二）進項稅額的確定 ? 進項稅額的基本含義 進項稅額是指納稅人 購進貨物 或 接受應(yīng)稅勞務(wù) 支付或負擔(dān) 的增值稅額。 ▽課堂訓(xùn)練 2— 6 某企業(yè) 2023年 9月 10日收取出租包裝物押金 23 400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張； 2023年 9月 20日，經(jīng)清理，將逾期未退的包裝物押金 23 400元予以沒收，所包裝貨物為非應(yīng)稅消費品，適用增值稅稅率為 17％，則銷項稅額為： 2023年 9月 10日收取押金時不納稅。 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? （ 6）以物易物銷售貨物： 以各自發(fā)出貨物的價款作為銷售額，核算 銷項稅；以各自收到的貨物的價款為依據(jù)計算進項稅稅額 ▽課堂訓(xùn)練 2— 5 甲企業(yè) 9月份以其生產(chǎn)的 A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的 B產(chǎn)品兌換，雙方交易的價值 均為 （含稅價）， A產(chǎn)品的成本為 28萬元， B產(chǎn)品的成本為 24萬元， 適用的增值稅稅率均為 17％，雙方互開防偽稅控的專用發(fā)票，當(dāng)月均未驗收 入庫但通過稅務(wù)機關(guān)認證。 。 （ 1+17%） 200 17%=（元） 怎樣區(qū)分哪些是含稅價，哪些是不含稅價的 ★ 。 （ 5）還本方式銷售貨物： 銷售額為貨物的銷售價格。（折扣是理財性質(zhì)的財務(wù)費用） ▽課堂訓(xùn)練 2— 2 某納稅人銷售貨物價款 3 000萬元，因購買量較大，給予 5%的折扣，實收 2 850萬元。 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（一）銷項稅額的確定 ? （ 1）銷售折扣：銷售方在銷售貨物時，因購買方購買量較大而給予購買方的價格優(yōu)惠。 （ 2）銷售額不含銷項稅，從購買方收取。 銷項稅額 =應(yīng)稅銷售額 *適用稅率 或 =組成計稅價格 *適用稅率 注 （ 1）銷項稅額不是應(yīng)納增值稅額，而是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整 體稅負。但下列項目不包括在內(nèi)： 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 但下列項目不包括在內(nèi)： （一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所 代收代繳的消費稅 ； （二）同時符合以下條件的 代墊運輸費用： 購買方 的； 。 —— 按銷售額 全額征稅，不得扣除折扣 。 （ 4）以舊換新方式銷售： 銷售額為新貨物的同期銷售價格 。 （ 1+17%） 17%＝ 436（萬元） ▽課堂訓(xùn)練 2— 4 某商場（一般納稅人）采取以舊換新方式銷售洗衣機，每臺零售價 3 000元，本月售出洗衣機 200臺，共收回洗衣機 200臺，每臺舊洗衣機折價 200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額為： 銷項稅額 =3000247。 ，一般是含稅的。 價款、價格是不含稅的，貨款、款項是含稅。（ 1+17％） 17％＝ （萬元） 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（一）銷項稅額的確定 ? （ 7）包裝物押金的稅務(wù)處理 銷售貨物收取的 包裝物押金 若單獨核算，且未逾期（ 1年）：不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品（除黃酒、啤酒）除外） 逾期未收回的 B的押金：并入銷售額征稅 注意：計算包裝物押金時（ 1）包裝物押金為含稅押金，需換算成不含稅價再并入銷售額；（ 2）稅率為包裝物適用稅率。 （ 1+17%） 17%=17（萬元） 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（一）銷項稅額的確定 ? （ 9）混合銷售（見 混合銷售稅務(wù)處理 ） 銷售額 =貨物銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額 （ 10）兼營銷售行為，一并征收的： 銷售額 =貨物銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（一）銷項稅額的確定 ? 核定銷售額的基本方法 納稅人發(fā)生 視同銷售的行為 ；或 銷售貨物價格明顯偏低無正當(dāng)理由 的，按下列順序核定銷售額： （ 1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 （ 2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 （ 3）按組成計稅價格確定 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率）成本利潤率為 10% 含消費稅的組成計稅成本 =成本 *（ 1+成本利潤率） /(1消費稅稅率 ) 第二節(jié) 增值稅銷項稅額的計算 ★ 一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ?（一）銷項稅額的確定 ? 核定銷售額的基本方法 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率） 含消費稅的組成計稅成本 =成本 *（ 1+成本利潤率） /(1消費稅稅率 ) ▽課堂訓(xùn)練 2— 7 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 9月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 500件，每件成本 450元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額 171 000元。 ▽課堂訓(xùn)練 2— 8 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 3月份購入一批材料，
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1