【正文】 2023/3/242023/3/24March 24, 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 3月 24日星期五 2023/3/242023/3/242023/3/24 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 2023/3/242023/3/242023/3/24Mar2324Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/242023/3/24March 24, 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 3月 24日星期五 2023/3/242023/3/242023/3/24 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023/3/242023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 5:33:09 PM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/24 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 3月 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1行動出成果，工作出財富。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023/3/242023/3/242023/3/24Mar2324Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。主要審查編制依據(jù)是否充分，編制內(nèi)容是否全面，各項數(shù)據(jù)是否正確真實，應(yīng)附送的資料是否齊全，簽報手續(xù)是否完備，各項收尾工作是否全面、徹底，有無遺留問題，對遺留問題的處理是否合規(guī)；決算報表有無錯報、漏報和以少報多、虛列支出等現(xiàn)象。主要是核實竣工項目結(jié)余資金，重點是審查剩余物資的處理和債權(quán)債務(wù)的清理，有無轉(zhuǎn)移、挪用剩余物資、虛列往來欠款、隱匿結(jié)余資金等問題。主要審查項目實施單位是否按照規(guī)定要求管理和使用項目資金，各項制度是否健全和嚴格執(zhí)行，內(nèi)部控制是否嚴密，有無轉(zhuǎn)移、截留、侵占項目資金問題。主要審查計入項目成本的各項費用支出是否符合規(guī)定的開支范圍和標準，核算是否正確，內(nèi)容是否真實，手續(xù)是否完備，竣工項目費用支出與其他項目支出、單位經(jīng)費支出界限劃分界限是否清晰，有無虛列支出、擴大開支范圍和標準、擠占成本等問題。主要審查各項工程建設(shè)和相關(guān)工作費用是否嚴格按照批準的預(yù)算內(nèi)容及控制額度執(zhí)行，有關(guān)預(yù)算調(diào)整事項是否辦理了批準手續(xù)；有無自行改變預(yù)算內(nèi)容、擴大支出范圍、提高預(yù)算標準等問題，有無用預(yù)算資金搞計劃外工程問題。主要審查項目建設(shè)是否按批準的規(guī)劃設(shè)計和計劃完成，質(zhì)量是否符合設(shè)計標準，各項目工程量是否已經(jīng)驗收核實，設(shè)計變更事項是否辦理了批準手續(xù)；有無自行變更設(shè)計、提高或降低建設(shè)標準、擴大或縮小建設(shè)規(guī)模、增減工程量等問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。 （三）工程結(jié)算審計應(yīng)從事后審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿?、事中參與、事后審計 （四）在真實性、合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上，積極開展投資項目效益審計。 （六）工程的索賠與反索賠是工程結(jié)算價的組成部分 二、轉(zhuǎn)變基本建設(shè)審計思路 ,適應(yīng)工程計價方式的變革 （一）投資審計目的應(yīng)從合法性審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c審計真實性、效益性。 （六）工程的索賠與反索賠是工程結(jié)算價的組成部分 一 、工程計價方式的變化及對基本建設(shè)審計的影響 （ 四）合同計價方式趨于多樣化 。 （ 四）合同計價方式趨于多樣化 。 （二）工程計價政策（定額）由強制性變?yōu)橹笇?dǎo)性。 五、應(yīng)繳納和代扣代繳的稅費是否按規(guī)定繳納。 三、審查構(gòu)成建設(shè)項目的各項成本是否真實、完整。 基本建設(shè) 建設(shè)項目財務(wù)決算 審計重點 一、審查項目財務(wù)決算的各項審批手續(xù)是否齊備。 施工單位虛列工程成本偷逃企業(yè)所得稅。 土地增值稅 基本建設(shè)項目財務(wù)決算常見的問題剖析 六、建設(shè)項目涉稅問題 不履行代扣代繳建設(shè)項目相關(guān)稅費義務(wù)，造成國家稅收流失。 建設(shè)單位使用本單位生產(chǎn)經(jīng)營的材料，未計稅。 基本建設(shè)項目財務(wù)決算常見的問題剖析 六、建設(shè)項目涉稅問題 少繳、漏繳印花稅 。 建設(shè)工程直接使用甲方提供的水、電，在工程結(jié)算時未向施工單位扣收。 五、甲方供材存在的主要問題 建設(shè)項目涉稅問題 基建收入核算和管理不合規(guī)定 。 二、投資超概算 三、待攤投資中的建設(shè)單位管理費超標準 。 三、審查變更項目結(jié)算間接費用的合規(guī)性。五是對合同規(guī)定為固定單價，但是未明確可調(diào)材料范圍和調(diào)整方式的清單價進行調(diào)整 (三 ) 工程取費方面存在的主要問題 與費用定額規(guī)定不符，即違反規(guī)定，擅自增加費用項目，提高計費基數(shù)和費用標準； （２）與施工單位相應(yīng)資質(zhì)等級規(guī)定的標準不符； （３）與合同約定的費用標準不符 基本建設(shè)項目竣工結(jié)算審計重點 一 、審查項目工程量的真實性、合規(guī)性。 二是以設(shè)計變更造成工期延長，導(dǎo)致材料價格上漲為由，擅自調(diào)整清單價。 （二）工程計價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 3）施工環(huán)節(jié)，違規(guī)設(shè)計變更， 以新清單項目置換報價較低或漲價過高的清單項目 。 （二）工程計價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 1）招投標環(huán)節(jié) 所謂 模糊報價 ，指投標人的報價中，組成分部分項工程量清單價的材料，只報材料品名和單價，材料的產(chǎn)地、規(guī)格、型號、質(zhì)量等級等不注明，而施工中則使用低規(guī)格材料，以低價材料代替高價材料，變相提高清單價的行為。 （二）工程計價方面存在的主要問題： 工程計價違反計價規(guī)范的規(guī)定， 錯套定額 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （二）工程計價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 （ 1）招投標環(huán)節(jié)，投標人主要采取 不均衡報價 和模糊報價 方式，為工程結(jié)算提高或變相提高工程量清單價埋下 “ 伏筆 ” 。 ” 的規(guī)定。違反了 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第二十一條 “ 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。 內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。 工程技術(shù)方法與財務(wù)審計方法相結(jié)合。 （二） 建設(shè)竣工決算審計的方式 工程結(jié)算審計應(yīng)從事后審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑敖槿搿⑹轮袇⑴c、事后審計。也無有關(guān)部門的環(huán)境評價報告批復(fù)。 （六） 2023年 10月簽訂的設(shè)計合同金額為 564900元的大廈工程設(shè)計未招標，直接發(fā)包給市建筑設(shè)計院設(shè)計。 《 樓堂館所建設(shè)管理暫行條例 》 （國務(wù)院第 15號令）第二十條“ 樓堂館所項目必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設(shè)計、施工、撥款，任何單位和個人不得擅自擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標準，增加投資概算。 ” 的規(guī)定。 違反了 《 中華人民共和國印花稅暫行條例 》 （國務(wù)院 1998年第 11號令）第一條 “ 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人 ” 和第二條 “ 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證 ”和第三條 “ 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額。 （三）將處置建設(shè)局系統(tǒng)資產(chǎn)的土地出讓金、稅費、傭金等處置費。 （二）將竣工交付使用后的大廈大、小會議室二次裝修費共計 。 效益性評價：建設(shè)項目工期、投資概算，建設(shè)規(guī)模及標準、設(shè)計生產(chǎn)能力或功能、環(huán)保指標及相關(guān)的財務(wù)指標是否按照可研、概算預(yù)定的目標實現(xiàn)，從定性和定量兩個方面進行評價。項目前期使用 “ 中房公司建設(shè)花園項目部 ”在銀行開設(shè)的帳戶進行資金結(jié)算。 真實性評價：建設(shè)單位基本能按照 《 國有建設(shè)單位會計制度 》 及 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 進行財務(wù)管理和會計核算。審計結(jié)果表明： 總體評價：建設(shè)項目基本上能夠遵循基本建設(shè)管理程序，認真執(zhí)行項目監(jiān)理制度，實行項目法人制和合同制度。 三、審計結(jié)果 （一）工程竣工結(jié)算（造價）審計結(jié)果 （二）工程財務(wù)決算（交付使用資產(chǎn)）審計結(jié)果 (三 )建設(shè)資金到位情況。 建設(shè)項目竣工決算審計報告參考格式 關(guān)于 XX市 XX工程竣工決算的審計報告 一、建設(shè)項目基本情況 （一）建設(shè)項目立項、可研及投資概算情況 （二）建設(shè)項目開工竣工情況 （三）建設(shè)項目法人制、資本金制、招投標制、合同制和監(jiān)理制的實施情況 （四）建設(shè)項目構(gòu)成 (五 )審計工作開展的總體情況。 1拆遷工程補償與安置方案。 拆遷建筑物費用和拆除廢舊設(shè)備材料處理情況資料。 工程拆遷征用對象的原土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證等 拆遷土地賠付總額表、拆遷土地賠付分戶金額明細表。 建設(shè)工程拆遷補償標準文件、政策法規(guī)依據(jù)。 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表 含基本建設(shè)項目概況表、交付使用資產(chǎn)表、建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表編制說明書等 （提供復(fù)印件） 。 （三）工程財務(wù)及工程拆遷資料 建設(shè)項目資金、物資等財務(wù)管理辦法。 施工單位編制的單項工程竣工結(jié)算書 （業(yè)主應(yīng)在送審結(jié)算封面簽 “ 同意送審 ” 字樣并蓋章，同時提供復(fù)印件）含工程量計算式等 （提供復(fù)印件） 1施工期間當?shù)亟ㄔO(shè)局造價站公布的造價