【正文】 ）結轉本年利潤賬戶。），并做出相應會計分錄。轉本年利潤賬戶。元。元。日，結轉本月已銷產(chǎn)成品的實際成本。元，已收到現(xiàn)金。元。元，結轉材料成本。行。元，紅星廠簽發(fā)期限為六個月商業(yè)承兌匯票一張。元存入銀行。元。元。展教育事業(yè)。同時又以現(xiàn)金支付運費 800元，元，合同約定運費由賣方單位負責合同約定運費由賣方單位負責 。（（ 2）） 5日，向金光農(nóng)場售出乙產(chǎn)品日，向金光農(nóng)場售出乙產(chǎn)品 500件，每件售價件，每件售價 55元，計價元，計價款款 27500元，元， 款項尚未收到。 稅后利潤稅后利潤 =2023660=1340（元）（元） 借：本年利潤借：本年利潤 1340 貸：利潤分配貸：利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 1340P76 資料：宏發(fā)工廠資料：宏發(fā)工廠 20年年 11月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（（ 1）） 2日，向紅星廠售出甲產(chǎn)品日，向紅星廠售出甲產(chǎn)品 1500件，每件售價件，每件售價 80元，計價款元，計價款120230元，同時另以現(xiàn)金元，同時另以現(xiàn)金 代買方墊付運費代買方墊付運費 200元元 ，全部款項，全部款項尚未收到。 借：本年利潤借：本年利潤 660 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 660P75 例例 8：年終，將本期的稅后利潤結轉到：年終，將本期的稅后利潤結轉到 “利潤分利潤分配配 ”賬戶。 借：應交稅費借：應交稅費 ———— 應交所得稅應交所得稅 660 貸：銀行存款貸：銀行存款 660例例 7：將本期的：將本期的 “所得稅所得稅 ”660元結轉到元結轉到 “本年利本年利潤潤 ”賬戶。t首先應計算所得稅前利潤首先應計算所得稅前利潤 =1600014000=2023（元）（元）t其次計算應交納的所得稅其次計算應交納的所得稅 =202333%=660 （元）（元） 借：所得稅費用借：所得稅費用 660 貸：應交稅費貸：應交稅費 ———— 應交所得稅應交所得稅 660P74 例例 6：以銀行存款：以銀行存款 660元繳納本期的所得稅。 借：本年利潤借：本年利潤 14000 貸：貸： 主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 12023 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 750 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 250 銷售費用銷售費用 300 管理費用管理費用 400 財務費用財務費用 300P73 例例 5：以例：以例 例、例 4為依據(jù)計算應交納的所得稅為依據(jù)計算應交納的所得稅（所得稅稅率按（所得稅稅率按 33% 計算）。 借：借： 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 15000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 1000 貸：本年利潤貸：本年利潤 16000P72 例例 4：期末將：期末將 “主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 ”12023元、元、 “營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加 ”750元、元、 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出 ”250元、元、 “管理費用管理費用 ”400元、元、 “銷售費用銷售費用 ”300元、元、 “財務費用財務費用 ”300元，結轉到元，結轉到 “本年利潤本年利潤 ”賬戶。 借：應付賬款借：應付賬款 1000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1000P71 例例 3：期末將：期末將 “主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 ”15000元、元、 “營營業(yè)外收入業(yè)外收入 ”1000元結轉到元結轉到 “本年利潤本年利潤 ”賬賬戶。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 200 貸：待處理財產(chǎn)損益貸：待處理財產(chǎn)損益 200例例 2：經(jīng)確認欠某工廠應付賬款：經(jīng)確認欠某工廠應付賬款 1000元的確無法支元的確無法支付，報經(jīng)批準，作營業(yè)外收入處理。P70 （四）財務成果核算的賬務處理舉例（四）財務成果核算的賬務處理舉例例例 1：因自然災害損失的已報批材料價值：因自然災害損失的已報批材料價值 200元，現(xiàn)經(jīng)批準，作非常損失處理。借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費 ———— 應交所得稅應交所得稅借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤自、年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤自 “本年利潤本年利潤 ”科科目轉入目轉入 “利潤分配利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 ”科目科目 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配 ———— 未分配利潤未分配利潤 如為凈虧損，作相反的會計分錄。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出發(fā)生的核算：P68 1．各月末，將損益類收入科目的余額轉入．各月末，將損益類收入科目的余額轉入 “本年利潤本年利潤 ’’科目科目 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 投資收益投資收益 貸：本年利潤貸：本年利潤，將損益類成本費用科目的余額，轉入各月末，將損益類成本費用科目的余額，轉入 “本年利潤本年利潤 ”科目科目 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務成本其他業(yè)務成本 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 （三）財務成果核算的賬務處理（三）財務成果核算的賬務處理P69 年末，計算本年應交的所得稅（虧損，則不作處、年末，計算本年應交的所得稅（虧損，則不作處理），并結轉至本年利潤。費用業(yè)務的發(fā)生的基本核算模式費用業(yè)務的發(fā)生的基本核算模式借：管理費用（銷售費用、財務費用）借：管理費用（銷售費用、財務費用） 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 累計折舊累計折舊 庫存現(xiàn)金（銀行存款）庫存現(xiàn)金（銀行存款） 待攤費用待攤費用 應交稅費應交稅費 ———— 應交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等應交房產(chǎn)稅（車船稅、土地使用稅等））252。明細賬戶外，其他明細賬戶應無余額。年度終了，除該賬戶按利潤分配內(nèi)容設明細賬。況。賬戶，結轉后應無余額。主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。當交納的所得稅。）。）。該賬戶可按費用項目開設明細賬戶。）。所取得的利潤或發(fā)生的虧損。要求：根據(jù)以上業(yè)務編制會計分錄。元。元。際成本。元。進賬。已發(fā)出，款項尚未收到。月末一次結轉已實現(xiàn)銷售收入的產(chǎn)品實際成本。月末一次結轉已實現(xiàn)銷售收入的產(chǎn)品實際成本。元。元。元。余款尚欠。元。況。設置明細賬戶。勞務等業(yè)務，預先向購貨單位收取的款項。：該賬戶的結構：借方借方 “應收票據(jù)應收票據(jù) ” 貸方貸方 本期收到的票據(jù)本期收到的票據(jù) 票據(jù)到期，銀行收款票據(jù)到期，銀行收款 余額：尚未到期的票據(jù)余額：尚未到期的票據(jù)t該賬戶可該賬戶可 按購貨單位的名稱按購貨單位的名稱 設置明細賬戶設置明細賬戶 。P47 （（ 6）） “應收票據(jù)應收票據(jù) ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）單位開出的匯票。：該賬戶的結構：借方借方 “應收賬款應收賬款 ” 貸方貸方 應收回的款項應收回的款項 已收回的款項已收回的款項 余額：應收而尚未余額：應收而尚未 收回的款項收回的款項t該賬戶可按該賬戶可按 購貨單位的名稱購貨單位的名稱 設置明細賬戶。：該賬戶結構：借方借方 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ” 貸方貸方 計算出的應交納計算出的應交納 轉入轉入 “本年利潤本年利潤 ” 的銷售稅金的銷售稅金 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額期末無余額期末無余額P46 （（ 5）） “應收賬款應收賬款 ”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類）、材料、提供勞務用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位和接受勞務單位收取的款等業(yè)務，應向購貨單位和接受勞務單位收取的款項。P45 （（ 4）） “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 ”賬戶賬戶 （費用類賬戶）（費用類賬戶）及附加（消費稅、城建稅和教育費附加等）。用（廣告費、運輸費、銷售人員的差旅費等）。該賬戶應按產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。品和工業(yè)性勞務等的成本。該賬戶按銷售產(chǎn)品的種類設置明細賬戶。用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入。計算應交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。稅金，以確定產(chǎn)品的銷售利潤。在這銷售過程是企業(yè)資金周轉的第三個階段。元（？？）。元（？？）。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 6000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 4000 制造制造 費費 用用 4000 貸貸 ：： 應應 付付 職職 工薪酬工薪酬 14000從銀行提取現(xiàn)金 14000元，用于工資的發(fā)放。 借：制造費用借：制造費用 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4000P38 分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元；元； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；元）； 車間管理人員工資車間管理人員工資 4000元。借：制造費用借：制造費用 3000 貸：原材料貸：原材料 3000P37 以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費元支付車間主任市內(nèi)交通費 借：制造費用借：制造費用 50 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元。P36 生產(chǎn)車間領用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)：、生產(chǎn)車間領用下列材料，其中用于產(chǎn)品生產(chǎn)： A產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料 20 000元；乙材料元；乙材料 10 000元，元， B產(chǎn)品產(chǎn)品耗用甲材料耗用甲材料 30 000元；乙材料元；乙材料 12 000元，車間一般耗元，車間一般耗用甲材料用甲材料 5000元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 —A 產(chǎn)品產(chǎn)品 30000 —B 產(chǎn)品產(chǎn)品 42023 制造費用制造費用 5000 貸：原材料貸：原材料 —— 甲材料甲材料 55000 — 乙材料乙材料 22023生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值、生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值 3 000元。本月完工入庫、本月完工入庫 A產(chǎn)品產(chǎn)品 400件，成本件，成本 50000元，元， B產(chǎn)品尚未完產(chǎn)品尚未完工。月末將本月制造費用、月末將本月制造費用 18610元分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本元分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （其中（其中 A產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔 10000元，元， B產(chǎn)品負擔產(chǎn)品負擔 8610元）。提取車間生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)折舊、提取車間生產(chǎn)設備固定資產(chǎn)折舊 80000元。以現(xiàn)金、以現(xiàn)金 50元支付車間主任市內(nèi)交通費元支付車間主任市內(nèi)交通費以銀行存款支付車間本月水電費、以銀行存款支付車間本月水電費 4 000元元分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資、分配本月工資，其中：生產(chǎn)工人工資 10000元（元（ A產(chǎn)品產(chǎn)品 6000元元；； B產(chǎn)品產(chǎn)品 4000元）；車間管理人員工資元）；車間管理人員工資 4000元；元；從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金 14000元元 .實際用現(xiàn)金發(fā)放工資、實際用現(xiàn)金發(fā)放工資 14000元。生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值、生產(chǎn)車間為維修設備領用零件一批，價值 3000元。：該賬戶結構