電商行業(yè)會(huì)計(jì)處理流程(參考版)
2025-03-03 12:40本頁(yè)面
【正文】 此時(shí)其他應(yīng)付款 刷單者，賬上有 2023元。貸：銀行存款 5000 已付： 借：其他應(yīng)付款 刷單者 5000 這個(gè)月刷單 5000元，已經(jīng)付給刷單者 3000元，另外 2023元未付。你們?cè)俅武N售給京東，必須按商品數(shù)量開具全額發(fā)票，必須按銷售給京東的銷售額申報(bào)納稅。因?yàn)榫〇|開具的發(fā)票是給個(gè)人，個(gè)人將商品退給（銷售）你們，是不可能有正式發(fā)票，當(dāng)然個(gè)人更不可能有增值稅專用發(fā)票。如果做收入，那么是虛假收入，刷單回來(lái)的產(chǎn)品該如何處理？不能又確認(rèn)收入，產(chǎn)品又重新入庫(kù)吧？如果不入庫(kù)，產(chǎn)品又怎么處理？月末，京東開具的發(fā)票是包括刷單金額的，那么刷單產(chǎn)生的收入，該如何處理？（注：企業(yè)刷單，沒有提高收入這個(gè)目的。刷單回來(lái)的產(chǎn)品，該如何處理？做入庫(kù)嗎？如果做入庫(kù)，是作為什么方式、原因入庫(kù)？刷單時(shí)，企業(yè)是以現(xiàn)金方式支付的貨款的，支付的現(xiàn)金該如何做賬？企業(yè)）（二）銷售賬務(wù)管理流程 個(gè)人 月末企業(yè)與京東結(jié)算，京東將貨款支付給企業(yè)。企業(yè)以現(xiàn)金形式，將貨款給個(gè)人 資金流；個(gè)人 企業(yè)） 個(gè)人收到產(chǎn)品，并返還給企業(yè)；企業(yè)出庫(kù)到京東倉(cāng)庫(kù) 貨物流：E、企業(yè)刷單行為，京東是不知道的，也不能讓京東知道— 刷單（二）銷售賬務(wù)管理流程 — 刷單 總結(jié)為：下面以京東的刷單方式，請(qǐng)大家來(lái)說說該如何進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銷售費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 10 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響（二）銷售賬務(wù)管理流程 目前企業(yè)的電商業(yè)務(wù)，都普遍存在刷單現(xiàn)象（刷單，就是自己購(gòu)買自己的產(chǎn)品，以達(dá)到提高店鋪排名、店鋪好評(píng)等目的）。應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 借：銷售費(fèi)用 ，借：銀行存款或現(xiàn)金 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 售價(jià) 185 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) 15 — 運(yùn)輸費(fèi)對(duì)毛利率的影響（二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù) 《 關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅［ 2023］ 106號(hào)）的規(guī)定，銷售時(shí)考慮增值稅情況下的會(huì)計(jì)處理為：① 當(dāng)快遞公司為小規(guī)模納稅人時(shí)的增值稅稅率為 3%， 這樣，在分析企業(yè)毛利率時(shí)可以通過 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 快遞費(fèi) ”找到運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)生額，從而就可以通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬來(lái)剔除快遞費(fèi)對(duì)企業(yè)毛利率的直接影響。再者，單個(gè)產(chǎn)品的毛利率會(huì)隨著客戶運(yùn)費(fèi)的多少而變化，不利于進(jìn)行產(chǎn)品管理。不過，一般情況下快遞費(fèi)用金額相對(duì)比較小，企業(yè)從整體上可以調(diào)整和控制。也可以要求客戶在退換貨時(shí)必須將快遞公司的發(fā)票隨同貨物一并寄送，如果是這樣的話， B2C企業(yè)將可以把這部分運(yùn)輸費(fèi)用在稅前列支到銷售費(fèi)用中去。貸：銀行存款。借：銷售費(fèi)用① 期末計(jì)提時(shí)，在這種情況下， B2C企業(yè)該如何處理快遞費(fèi)？ — 退換貨快遞費(fèi)賬務(wù)處理（二）銷售賬務(wù)管理流程 比較大的 B2C企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)估算退換貨概率，考慮是否需要將之計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債；如果確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，那么同時(shí)需要計(jì)入銷售費(fèi)用中。（二）銷售賬務(wù)管理流程 B2C企業(yè)通過網(wǎng)上銷售自己的產(chǎn)品，由于顧客缺乏實(shí)體店的體驗(yàn)，收到商品后容易出現(xiàn)不符合自己要求的情況，導(dǎo)致一定量的退換貨情況發(fā)生。至于 B2C企業(yè)收取的快遞費(fèi)是單獨(dú)開發(fā)票還是和產(chǎn)品銷售金額一起開發(fā)票，有人認(rèn)為， B2C企業(yè)提供的快遞服務(wù)不是由自身提供而是由快遞公司提供，因此不能單獨(dú)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 ② 與快遞公司結(jié)算快遞費(fèi)時(shí)， 借：銷售費(fèi)用 10 貸：銀行存款 10如果 B2C企業(yè)沒有單獨(dú)收取快遞費(fèi)，而自己承擔(dān)快遞費(fèi)用，那么就更簡(jiǎn)單了，向快遞公司支付多少快遞費(fèi)就確認(rèn)多少銷售費(fèi)用。借：銀行存款或現(xiàn)金 200 — 快遞費(fèi)用的處理（二）銷售賬務(wù)管理流程 因此，上例中快遞費(fèi)差額的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為： — 快遞費(fèi)用的處理（二）銷售賬務(wù)管理流程 根據(jù)收入確認(rèn)的一個(gè)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方之后才能確認(rèn)銷售收入，對(duì)B2C企業(yè)來(lái)說，只有通過快遞商品才能將商品的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，如果沒有快遞服務(wù)，消費(fèi)者沒有收到商品就不能確認(rèn)收入了。有人認(rèn)為這種做法不妥。 — 贈(zèng)送積分（二）銷售賬務(wù)管理流程 某家電天貓賣家所售某熱水器價(jià)格為 1000元，贈(zèng)送 10000積分(折合 100元 )。 — 贈(zèng)送積分（二）銷售賬務(wù)管理流程 只要在 “ 天貓 ” 購(gòu)買商品便會(huì)獲得與購(gòu)買價(jià)款成一定比例的積分，該比例主要取決于商品價(jià)款、商家的盈利期望以及促銷愿望等因素，也不要求買家將積分專門用于購(gòu)買自身商品，因此，賣家贈(zèng)送時(shí)可以將其作為一種促銷手段，作為商家在 “ 天貓” 進(jìn)行銷售的固定費(fèi)用，該費(fèi)用與售價(jià)成正比例。 — 贈(zèng)送積分（二）銷售賬務(wù)管理流程 財(cái)政部 《 關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 2023年年報(bào)工作的通知 》(財(cái)會(huì)函 [2023]60號(hào) )規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。 由于買家在積分后續(xù)使用中的任意性，在實(shí)務(wù)操作中，積分具體分為 支付積分 與 消費(fèi)積分 兩類， 支付積分 是指商家向買家贈(zèng)送積分時(shí)，同時(shí)要將積分所折算的等額金額劃轉(zhuǎn)至 “ 天貓 ” 積分賬戶，即商家收到的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)為貨款與運(yùn)費(fèi)之和扣除所贈(zèng)積分對(duì)等金額之后的差額 。 總體來(lái)講，若不考慮成本因素，上述單筆銷售業(yè)務(wù)的第二種處理方法所確認(rèn)的最終損益為 ()，與第一種方法確認(rèn)的最終損益相差 ，但所計(jì)算的增值稅將增加 ()，兩種處理方式對(duì)現(xiàn)金流并沒有影響 。② 對(duì)贈(zèng)送優(yōu)惠券做預(yù)計(jì)負(fù)債處理，以后收回沖減預(yù)計(jì)負(fù)債： 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000 借：銀行存款 330 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) /應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )。 — 贈(zèng)券優(yōu)惠券（二）銷售賬務(wù)管理流程會(huì)計(jì)處理如下：① 不對(duì)贈(zèng)送優(yōu)惠券行為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 借：銀行存款 330。 — 贈(zèng)券優(yōu)惠券（二）銷售賬務(wù)管理流程 對(duì)于在買家購(gòu)物之后贈(zèng)
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