內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理評估知識分析要素(參考版)
2025-03-01 16:38本頁面
【正文】 35 南開大學(xué) 程新生 等 。如果一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案會導(dǎo)致剩余風(fēng)險(xiǎn)明顯低于風(fēng)險(xiǎn)容忍度，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對該應(yīng)對方案進(jìn)行反思和修改，或者在必要時(shí)重新考慮風(fēng)險(xiǎn)容忍度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到一定程度的剩余風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，這不僅因?yàn)橘Y源是有限的，而且還因?yàn)樗械幕顒釉谖磥矶加胁淮_定性和局限。 33 南開大學(xué) 程新生 等 五 . 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是針對風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果根據(jù)、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略通常分為以下四類：回避風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等，回避意味著所確定的應(yīng)對方案都不能把風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響降低到一個(gè)可接受的水平，降低和分擔(dān)意味著要把剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到與期望的風(fēng)險(xiǎn)容忍度相協(xié)調(diào)的水平，而承受則意味著固有風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi) 。研討會通常持續(xù) 2－ 4小時(shí)，由管理人員作為會議的引導(dǎo)者與協(xié)調(diào)者，引導(dǎo)與會人員就某一議題充分討論交流，在需要進(jìn)行評估時(shí)利用電子記錄與投票系統(tǒng)收集信息，直接記錄與會者的意見，及時(shí)獲得反映與會者對解決議案的偏好、優(yōu)先順序的量化結(jié)果 。 ? 五是除了 IIA以上四種方式之外，以部門為基礎(chǔ)的自我評估，即關(guān)注某個(gè)部門在整個(gè)組織中的位置，確認(rèn)幫助部門有效發(fā)揮功能以及阻礙部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素 。在 RSA之前已確認(rèn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和控制，在 RSA過程中把關(guān)注點(diǎn)放在評估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 30 南開大學(xué) 程新生 等 ? 四是以過程為基礎(chǔ) 。先列舉出影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后確定能夠管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的適當(dāng)控制，即典型的 “ 目標(biāo)－風(fēng)險(xiǎn)－控制 ” 模式。首先確定完成既定目標(biāo)的現(xiàn)有控制方式，再確認(rèn)剩余風(fēng)險(xiǎn)（采納控制措施后依然存在的風(fēng)險(xiǎn)）。 28 南開大學(xué) 程新生 等 （二）風(fēng)險(xiǎn) /內(nèi)部控制自我評估的內(nèi)容 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（ IIA）認(rèn)為，自我評估內(nèi)容包括四個(gè)方面： 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)； 評價(jià)減少或管理風(fēng)險(xiǎn)的控制過程； 開發(fā)用以將風(fēng)險(xiǎn)減少到可接受程度的行動計(jì)劃； 確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性。 ? 將以前“發(fā)現(xiàn)和評價(jià)”為主要內(nèi)容的活動向積極防范和提供解決方案的活動轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)問題到事前發(fā)現(xiàn)、防范風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)椋瑥膯渭儚?qiáng)調(diào)控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注、利用各種方法改善企業(yè)績效，內(nèi)部控制自我評價(jià)提高了內(nèi)部控制效率。 ? 應(yīng)從固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行分析。 21 南開大學(xué) 程新生 等 （一）風(fēng)險(xiǎn)評估程序 ? 首先，在過去風(fēng)險(xiǎn)資料分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法對某一特定或者幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的損失頻率和損失程度做出定量估計(jì)。 ? 評估風(fēng)險(xiǎn)造成的影響程度。
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