【正文】 ? 相關(guān)性原則 23 南開大學(xué) 程新生 等 ? 3M公司建立風(fēng)險投資管理機(jī)制，為風(fēng)險投資制定的經(jīng)營計劃包括對預(yù)期收益的估計、投資結(jié)構(gòu)平衡、制定資金預(yù)算，為確保開發(fā)技術(shù)的成功，只有在投資項目的收益大大超過損益平衡點時，才將開發(fā)的技術(shù)投入應(yīng)用；由創(chuàng)新者、管理人員、財會人員共同對新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進(jìn)行技術(shù)性、商業(yè)性評估，一旦證實創(chuàng)新概念具有經(jīng)濟(jì)價值，則進(jìn)入贏利性分析，包括預(yù)期的投資收益率，與之相關(guān)的、各自不同的風(fēng)險，達(dá)到成熟期所需的時間等 24 南開大學(xué) 程新生 等 （三）風(fēng)險分析方法 ? 壓力測試 ? 風(fēng)險坐標(biāo)圖法 ? 蒙特卡羅方法 25 南開大學(xué) 程新生 等 （ 四） 風(fēng)險 /內(nèi)部控制自我評估 ? 風(fēng)險自我評估或內(nèi)部控制自我評估（以下簡稱自我評估）是一種融合組織行為學(xué)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、全面質(zhì)量管理、績效持續(xù)改進(jìn)等多理論的方法 ? 自我評估內(nèi)容包括四個方面：確認(rèn)風(fēng)險；評價減少或管理風(fēng)險的控制過程；開發(fā)用以將風(fēng)險減少到可接受程度的行動計劃；確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的可能性 26 南開大學(xué) 程新生 等 ? 內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是 “ 修己安人” ， “ 修己 ” 就是自我管理，自我管理應(yīng)是內(nèi)部控制的總綱，內(nèi)部控制 “ 無為而治 ” 是最高境界 ? 國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA）于 2023年對北美 4500位來自各類組織的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示內(nèi)部控制自我評估 (CSA)被列為 “ 當(dāng)前內(nèi)審最佳實務(wù) ” 的第二位，在 “ 未來將越來越重要的實務(wù) ” 中排名第一 27 南開大學(xué) 程新生 等 （一）內(nèi)部控制自我評價的優(yōu)點 ? 實施自我評估程序，通過對自我評價，可以提高風(fēng)險管理有效性。 34 南開大學(xué) 程新生 等 ? 在評價了風(fēng)險應(yīng)對方案的效果后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)選擇一個能使風(fēng)險的可能性和影響處于風(fēng)險容忍度之內(nèi)的應(yīng)對方案或應(yīng)對方案組合。 31 南開大學(xué) 程新生 等 ? 一般采用兩種方法：調(diào)查問卷法、研討會，后者是自我評估的典型方法。分析采取何種措施應(yīng)對該風(fēng)險。 ? 明確企業(yè)的風(fēng)險容忍度，即企業(yè)對目標(biāo)實現(xiàn)差異的可承受能力，在目標(biāo)實現(xiàn)過程中，應(yīng)結(jié)合相關(guān)目標(biāo)的重要性以及企業(yè)的風(fēng)險偏好程度來確定。 第三章 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險評估 2 南開大學(xué) 程新生 等 美國 COSO（ 1994）關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容界定 ? 誠信原則和道德價值 ? 執(zhí)行與技能 ? 董事會 ? 管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格 ? 組織結(jié)構(gòu) ? 責(zé)任分配與授權(quán) ? 人力資源政策與實施 3 南開大學(xué) 程新生 等 我國內(nèi)部控制制度框架體系 4 南開大學(xué) 程新生 等 內(nèi)部控制環(huán)境 ?組織架構(gòu)