內(nèi)部控制及控制風險管理知識分析評價(參考版)
2025-03-01 17:03本頁面
【正文】 ? （ 2）評價為低水平的確認事項： ? ①控制政策和程序與認定相關； ? ②通過控制測試已獲得證據(jù)證明控制有效 評價控制的設計 控制能否有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報？ 控制是否得到執(zhí)行？ 控制是否存在以及是否得到被審計單位使用？ 記錄發(fā)現(xiàn)和結論 控制中存在重大弱點 向管理層和治理層報告 評估風險并針對評估的風險設計適當?shù)膶徲嫹椒? 是 否 是 否 圖 71：內(nèi)部控制了解流程 。 五 .控制風險評價 ? 如果很多認定或者所有的認定的控制風險，都被評價為高水平，注冊會計師就要研究是否應進一步對被審計單位的會計報表進行審計。 ? （ 5）使用以前年度證據(jù)的考慮 ： ? ① 執(zhí)行符合性測試的時間間隔的長短 ? ② 內(nèi)控設計或執(zhí)行有無重大變化。計劃控制風險估計水平低時比中等時需要更多的符合性測試證據(jù)。 ? （ 2） 實務中 ，范圍并不是越大越好，而是要求注冊會計師從最經(jīng)濟有效地實現(xiàn)審計目標的總體需要出發(fā)，合理地確定測試范圍。 ? 控制測試的條件 ? ① 準備信賴內(nèi)部控制； ? ② 只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時。 ? 相反，如果已發(fā)現(xiàn)的重大錯報風險水平為 低 相關的控制就 無須 具有像重大錯報風險較高時那樣的敏感性。 ? 由于對控制的了解和評價是在穿行測試完成后，但又在測試控制運行有效性之前進行的，因此，上述評價結論只是 初步結論 ，仍可能隨 控制測試后實施實質(zhì)性程序的結果而發(fā)生變化。 二、 記錄對內(nèi)部控制的了解和對控制風險的評價 ? （ 1）基本要求 ? ①當控制風險評價為最高水平時，只需記錄這一評價結論； ? ②當控制風險評價低于最高水平時，還必須記錄評價的依據(jù)。 ? （ 2）不論如何劃分業(yè)務循環(huán)，注冊會計師要將主要精力 集中在那些影響會計報表反映的內(nèi)部控制程序上 。 ? c 付款憑證的批準同支票簽發(fā)相分離，可以降低支票書寫出錯的風險。 ? D 職責劃分會影響三種認定的控制風險，比如： ? a 將資產(chǎn)保管同資產(chǎn)會計記錄的掌管相分離，可以降低盜竊的風險，因為盜竊者將無法通過減少資產(chǎn)的記錄來掩飾盜竊真相。 ? B 對于不相容的職責必須實行職責劃分。 ? B 保護資產(chǎn)和記錄安全的最重要措
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