內(nèi)部控制管理及組織結(jié)構(gòu)管理知識(shí)分析評(píng)價(jià)(參考版)
2025-03-01 16:38本頁(yè)面
【正文】 ? 認(rèn)定結(jié)論： ? 上述內(nèi)部控制缺陷應(yīng)被判斷為“重要缺陷”。 ? 每月的管理層分析可以合理地發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)，所以從錯(cuò)報(bào)的重要性而言，上述內(nèi)部控制并不構(gòu)成重大缺陷。 ? 公司在過去曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)部分銷售的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不準(zhǔn)確，但是金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言并不重大。 ? 公司允許營(yíng)銷人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同中的商務(wù)條款進(jìn)行修改，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審閱銷售合同中的修訂條款，但是審閱范圍不包括修訂的貨運(yùn)條款（一般而言，不同的貨運(yùn)條款會(huì)影響公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)）。 ? 認(rèn)定結(jié)論： ? 上述內(nèi)部控制缺陷應(yīng)被判斷為“重大缺陷”。 ? 由于每項(xiàng)銷售的毛利率差別較大，管理層較難從分析這些指標(biāo)的過程中合理地發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)。 ? 公司每月對(duì)毛利率、存貨水平等進(jìn)行分析及審閱。 ? 每項(xiàng)交易的余額對(duì)公司而言屬于重大，而每項(xiàng)銷售的毛利率差異較大。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。在使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，還就注意與內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制監(jiān)管信息、財(cái)務(wù)報(bào)告信息等相關(guān)信息結(jié)合使用。 ? 對(duì)內(nèi)報(bào)告 主要是企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、各層級(jí)管理者以及有關(guān)監(jiān)管部門。 （三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露和使用 ? ? P419 ? 公眾公司 必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，滿足投資者及利益相關(guān)者了解企業(yè)治理水平、管理規(guī)范化和抵御各類風(fēng)險(xiǎn)的能力的需要，更好地服務(wù)于他們做出投資決策和相關(guān)決策。 ? 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12月 31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 P419 ? 《評(píng)價(jià)指引》第二十四條至二十六條規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送的要求。 ? 單個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ，屬于 對(duì)內(nèi)報(bào)告 ； ? 企業(yè)集團(tuán)母公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ，可以是 對(duì)內(nèi)或?qū)ν鈭?bào)告 。 ?非定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告： 可以是因特殊事項(xiàng)或原因而 對(duì)外 發(fā)布的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，也可以是企業(yè)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷專項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或經(jīng)理層報(bào)送的內(nèi)部 報(bào)告（即內(nèi)部控制缺陷報(bào)告）。 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的參考格式見 P424 ? 對(duì)內(nèi)報(bào)告的格式、內(nèi)容應(yīng)該在符合以上要求的基礎(chǔ)上進(jìn)一步詳盡地設(shè)計(jì)和表達(dá)。 ? （ 7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 ? （ 5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法。 ? （ 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)。 （一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式 P417 ? 第二十二條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： ? （ 1）董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 P417 ? 《評(píng)價(jià)指引》第二十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引和本指引，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出?！? 一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿 ? ? ? 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 P417 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告按照編制主體、報(bào)送對(duì)象和時(shí)間，分為 對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告 。 ? 例 201 201 2013 第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿與報(bào)告P417 ? 一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿 ? 二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第十一條規(guī)定，“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng) 形成工作底稿 ，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。整改期限超過一年的，整改目標(biāo)應(yīng)明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷提出整改意見，并報(bào)經(jīng)經(jīng)理層、董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)批準(zhǔn)。 ? 對(duì)于 一般缺陷，可以向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告 ，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 ? 如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形 ，例如存在與管理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形，應(yīng)當(dāng) 直接向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告 。 ? 一般而言，內(nèi)部控制的一般缺陷、重要缺陷應(yīng) 定期（至少每年） 報(bào)告，重大缺陷應(yīng) 立即 報(bào)告。 ? 企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。 五、內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告與整改 P413 ? ? P413 ? 《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第十九條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表 ，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 ? 例 208（ P406） 三、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定步驟 ? （一）財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定步驟 ? （二）非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的認(rèn)定
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