內(nèi)部控制管理及組織結(jié)構(gòu)管理知識(shí)分析評(píng)價(jià)-在線瀏覽
2025-03-31 16:38本頁面
【正文】 有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)； ? 專項(xiàng)評(píng)價(jià) 指企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)對(duì)特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行， 涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。 （二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法 P401 ? ? ? ? ? ? ? ? 還可以使用觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查的方法，或利用實(shí)際工作和檢查測(cè)試經(jīng)驗(yàn)。 ? 董事會(huì)可以通過 審計(jì)委員會(huì) 來承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)。 （二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施主體及其職責(zé) ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的 具體組織實(shí)施主體 一般為 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) 。 （二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施主體及其職責(zé) ? 第十四條 “企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，組成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行 回避制度 。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù) 。 ? ：負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作。 ? ： 審議 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行 監(jiān)督 。 ? 但是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。 ? 如果內(nèi)部監(jiān)督程序無效，或所提供信息不足以說明內(nèi)部控制有效， 應(yīng)增加評(píng)價(jià)的頻率 。 ? 內(nèi)部控制缺陷是描述內(nèi)部控制有效性的一個(gè)負(fù)向的維度 。 一、內(nèi)部控制缺陷的定義和種類 P403 ? （一）按照內(nèi)部控制缺陷成因或來源分類 ? （二）按照影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度（內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)）分類 ? （三）按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式分類 （一）按照內(nèi)部控制缺陷成因或來源分類 ?（ 1） 設(shè)計(jì)缺陷 指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 （二）按照影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度（內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)）分類 ?（ 1）重大缺陷 ，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè) 嚴(yán)重偏離 控制目標(biāo)。 ?（ 3）一般缺陷 ，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 ? （一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （二）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) （一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) P404 ? 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告的重要程度。 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 出現(xiàn)以下跡象之一時(shí)，通常表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制 可能存在重大缺陷： P404 ? （ 1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊； ? （ 2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告； ? （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)； ? （ 4）企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。即：如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，必然表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在缺陷；但是，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào)，也不一定表明該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制就不存在缺陷。 ? 重大錯(cuò)報(bào)中的“重大”，涉及企業(yè)管理層確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的 重要性水平 。 ? 如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。 ? 例 207（ P405） 某單位內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定定量標(biāo)準(zhǔn)舉例 重要程度 項(xiàng)目 無關(guān)緊要 并非無關(guān)緊要 重大 利潤總額潛在錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的 3%和 0. 6 億元 利潤總額的 3% 或 0. 6億元≤錯(cuò)報(bào)＜利潤總額的 5% 和 1 億元 錯(cuò)報(bào)≥利潤總額的 5% 或1 億元 資產(chǎn)總額潛在錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的 0 . 5%和 2. 5 億元 資產(chǎn)總額的 0. 5% 或2. 5 億元≤錯(cuò)報(bào)＜資產(chǎn)總額的 1% 和 5 億元 錯(cuò)報(bào)≥資產(chǎn)總額的 1% 或5 億元 經(jīng)營收入潛在錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)＜經(jīng)營收入總額的0. 5% 和 0. 75億元 經(jīng)營收入總額的 0. 5%或 0. 7 5 億元≤錯(cuò)報(bào)＜經(jīng)營收入總額的 1% 和1. 5 億元 錯(cuò)報(bào)≥經(jīng)營收入總額的1% 或 1. 5 億元 所有者權(quán)益潛在錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)＜所有者權(quán)益總額的 0. 5% 和 1億元 所有者權(quán)益總額的0. 5% 或 1 億元≤錯(cuò)報(bào)＜所有者權(quán)益總額的1% 和 2 億元 錯(cuò)報(bào)≥所有者權(quán)益總額的 1% 或 2 億元 （二）非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) P406 ? 可以采用 定性 和 定量 的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷其實(shí) 難以做嚴(yán)格的區(qū)分 ，例如內(nèi)部環(huán)境、重大安全事故等。 ? 另外， 重大缺陷、重要缺陷的
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