【正文】 第十八章 審計監(jiān)督 第九十七條 公司每年聘請注冊會計師事務(wù)所對公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計并接受控股股東的財務(wù)監(jiān)督。 2． 對保管期滿但尚未也結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證應(yīng)單獨存放，另行立卷，直至債權(quán)債務(wù)結(jié) 清為止。 第九十五條 會計檔案保存期限按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（見附表二）。檔案原件不得借出公司。立卷后可暫由財會部門保管一年，到時編造清冊移交公司 檔案管理部門集中統(tǒng)一保管。財會部門負(fù)責(zé)檔案和整理立卷，編制目錄，裝訂成冊工作；檔案部門負(fù)責(zé)會計檔案的保管工作。會計帳簿和會計報告等專業(yè)材料是記錄和反映經(jīng)濟(jì)為業(yè)務(wù)的重要的資料和證據(jù)。 第九十條 公司對各所屬單位報來的會計報表、財務(wù)報告，由總會計師審核，編制合并會計報表后分別報送 政府職能部門和各股東單位。 公司的會計報表、財務(wù)報告報送的時間；月度報表，在月終后十天內(nèi)報出；季度報表在季度終后十五天內(nèi)報出；年度報表在年度終后三十天內(nèi)報出。 有關(guān)附表，主要是存貨分類明細(xì)表，固定資產(chǎn)原值 及累計折舊分類明細(xì)表，在建工程明細(xì)表，產(chǎn)品生產(chǎn)成本及銷售成本表，銷售費用明細(xì)表，管理費用明細(xì)表，內(nèi)部往來明細(xì)表以及外幣資金情況等。 第十六章 財務(wù)報告 第八十八條 財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、財務(wù)狀況變動表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。 清算終了的會計報表的報送時間在公司注銷工商登記之前。 第八十六條 自清算開始，視作會計年度終了，按本年度規(guī)定編制并報送會計報表。公司以前年度未分配的利潤可并入本年度向投資者分配。 4． 公司在從稅后利潤中提取法定公積金后經(jīng)股東會議，可以提取任意公積金，提取比例由公司董事會確定。 2． 提取法定公積金，按當(dāng)年稅后利潤減去應(yīng)彌補(bǔ)的虧損之后的剩余利潤的 10%，累計額為公司注冊資本的 50%以上的，可不再提取。 6． 當(dāng)期利潤總額扣除所得稅，即為當(dāng)期凈利潤。 2．利潤總額的確定按下列公式計算： 利潤總額 =營運利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營運利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 — 管理費用 — 財務(wù)費用 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 — 主管業(yè)務(wù)成本 — 營運運稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 — 其他業(yè)務(wù)成本 — 營運運稅金及附加 4． 公司發(fā)生的年度虧損可用下一年的利潤彌補(bǔ)；不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)，五年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤彌補(bǔ)。 第八十三條 利潤 1． 利潤是指公司在一定期間從事營運活動所取得的財務(wù)成果：一般包括營業(yè)利潤、投資收益、匯兌損益和營業(yè)外收支凈額。 3． 營運收入的確認(rèn)：開發(fā)產(chǎn)品在辦妥移交手續(xù)，開具發(fā)票并收到價款或取得購買方的付款認(rèn)可證明時，確認(rèn) 營運收入的實現(xiàn)。 2． 主營業(yè)務(wù)收入是指公司對外銷售開發(fā)產(chǎn)品、材料提供勞務(wù)等多種活動所取得的銷售、結(jié)算收入。 第十四章 營業(yè)收入利潤及股東權(quán)益 第八十二條 營運收入 1． 營運收入是指公司從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等活動所取得的收入。 第八十一條 應(yīng)付未付的利息、房租、大宗運輸費用等，可以根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定 的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提，計入當(dāng)期成本。 第七十九條 員工差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)，員工探親往返路費標(biāo)準(zhǔn)另訂。 第七十七條 業(yè)務(wù)應(yīng)酬費開支，應(yīng)本著節(jié)約原則，做到先請示，后請客，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。 （ 1）提取 14%的福利費； （ 2）提取 2%工會經(jīng)費； （ 3）提取 1． 5%的教育經(jīng)費。 第七十四條 公司要嚴(yán)格控制成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，厲行節(jié)約，認(rèn)真歸集和分配各項成本、費用，正確核算成本。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入本期 成本、費用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。 第十三章 成本和費用 第七十二條 公司的成本、費用是指企業(yè)在生效經(jīng)營過程中的各種耗費、嚴(yán)禁將非生產(chǎn)性的耗費擠入成本。 第七十條 未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，公司都不能以任何形 式向外單位或個人進(jìn)行投資或提供借款。 第六十九條 公司認(rèn)購債券，按照實際支付的價款計價。長期投資是指超過一年以上投資；短期投資，是指不超過一個會計年度并隨時可變現(xiàn)的投資。這類資產(chǎn)具有專門用 途，一般不參加公司的正常營運活動。 第六十六條 其他資產(chǎn) 其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的長期資產(chǎn)。按五年期限平均攤銷。 2． 遞延資產(chǎn)本身沒有價值，不能轉(zhuǎn)讓。 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出時，應(yīng)通過評估確認(rèn)其實際價值，確保公司應(yīng)有的權(quán)益，防止資產(chǎn)流失。攤銷期限 第六十四條 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 公司擁有的無形資產(chǎn)可以依法轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)或使用權(quán)。無規(guī)定期限的，按預(yù)計的受益期或者不少于十年的期限平均攤銷。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。 4． 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 2． 自行開發(fā)并且依法取 得的，按照開發(fā)過程中發(fā)生的實際支出計價。通常代表企業(yè)擁有的一種法定權(quán)利或者優(yōu)先權(quán)，是公司獲得額外收益的長期資產(chǎn)。對需修理和不能使用、毀損的固定資產(chǎn)書面報告辦公室，并辦理調(diào)入、調(diào)出的交接手續(xù)。 （ 2）參加固定資產(chǎn)的盤點。 4．使用部門是公司固定資產(chǎn)具體實物管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常保管和養(yǎng)護(hù)。 （ 2）參加固定資產(chǎn)的盤點、盤盈、盤虧、報廢的審查和技術(shù)鑒定工作。 3．財務(wù)部是公司管理固定資產(chǎn)的職能管理部門，負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)價值形成的匯總管理。設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按物設(shè)卡，保管定人，管理定人，并經(jīng)常與財務(wù)部進(jìn)行帳帳核對，做到帳、卡、物相符。 （ 4）負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)的檢查、維修管理、編制維修計劃。 （ 2） 組織制訂固定資產(chǎn)的保護(hù)制度，交接制度，并檢查執(zhí)行情況。保證固定資產(chǎn)完整無缺，提高使用效率。各使用部門負(fù)責(zé)具體日常管理。投保的，由辦公室負(fù)責(zé)向保險公司索賠，對無法追回的固定資產(chǎn)，辦公室應(yīng)按規(guī)定程 序報批，填制固定資產(chǎn)盤虧清單位，并及時辦理注銷手續(xù)。對已損壞或不能使用的，組織人員處理；對應(yīng)報廢的，由使用部門提出書面報告，經(jīng)辦公室核查，報主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，填制“固定資產(chǎn)報廢清單”一式三份，一份使用部門留存，一份辦公室存檔，一份交財務(wù)部作減少該固定資產(chǎn)的原始憑證。辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的有關(guān)人員按雙方協(xié)定的價格， 填制《固定資產(chǎn)調(diào)撥清單》一式三份，詳細(xì)列明該固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容，一份交調(diào)入單位，一份辦公室存檔，一份交財務(wù)部作 核銷憑證，并及時將出售后的款項上交財務(wù)部。 3．不計提折舊的固定資產(chǎn) 房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。折舊年限 100% 月折舊率 = 年折舊率247。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊。 購置固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，耕地占用稅計入固定資產(chǎn)原價。 6．在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價加改建擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的 余額計價。 5．接受捐贈的，按照捐贈提供的發(fā)票帳單所列金額加本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 3． 投資者投入的，按照租賃協(xié)議或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 （ 1） 自營工程 按照直接材料、工資、 機(jī)械施工費以及分?jǐn)偣こ坦芾碣M等計價。 2． 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支付計價。 2．出包完成的固定資產(chǎn) 出包工程竣工要有建設(shè)單位或承包施工單位的“財產(chǎn)明細(xì)表”，經(jīng)雙方驗收合格的辦理交接手續(xù)，明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)說明該固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格，技術(shù)性能、數(shù)量、單價、總值、附屬設(shè)備、預(yù)計使用年限等，并連同說明書、技術(shù)圖紙等文件一并交給辦公室存檔，財務(wù)部據(jù)此入帳。 1．自營購置的固定資產(chǎn) （ 1）購入的設(shè)備和物品要有供貨單位的發(fā)票，主管領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)備管理部門及經(jīng)辦人員的簽字，并附有驗收清單。不屬于營運生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。（盤虧 500元內(nèi)報主管領(lǐng)導(dǎo)審批， 500元以上報部經(jīng)理審批）并及時調(diào)整帳面，做到帳實相符。保管員工作調(diào)動，須辦理交接手續(xù)，帳目不清，實物短缺，應(yīng)追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對已入庫的存貨，應(yīng)按不同的性能，存放要求分類存放。 4． 存貨領(lǐng)用采取“先進(jìn)先出法”，領(lǐng)用時填寫一式三份的領(lǐng)料單，由部門領(lǐng)用人、負(fù)責(zé)人簽字，一份留底，一份作保管 員領(lǐng)出憑證，一份交財務(wù)部。 2． 采購部門對購入的存貨，組織分管人員進(jìn)行驗收核實，填制一式三份的驗收清單，一份留底，一份保管員入帳，一份隨同發(fā)票交財務(wù)部。 第五十四條 存貨的日常管理 1． 購置材料、燃料、低值易耗 品、辦公用品等由采購部門統(tǒng)一購置。 3． 存貨領(lǐng)用采用一次推銷法，材料和低值易耗品領(lǐng)用時，一次性攤銷，辦公用品購入時直接計入管理費用，各部門按領(lǐng)用日期分別計入當(dāng)月辦公費。對購入的存貨應(yīng)認(rèn)真審核發(fā)票和驗收單，符合手續(xù)方能入帳。 6． 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加本企業(yè)運輸費、保險費、 繳納的稅金等計價，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。 4． 投資者投入的，按照評估確認(rèn)價或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 2． 自制的，按照制造過程中的各項實際支付計價。 第九章 存貨管理 第五十一條 存貨是公司為營運而儲備的資產(chǎn)，包括各種主要材料、其它材料、設(shè)備、在建工程、低值易耗品、包裝 物等，是公司一項重要的流動資金產(chǎn)，財務(wù)部、行政部和工程部應(yīng)加強(qiáng)對存貨的核算和日常管理。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。實際發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金。 （ 1）定期進(jìn)行應(yīng)收帳款的帳齡分析，編制 帳齡分析表，發(fā)現(xiàn)呆帳、死帳及時處理。在日常經(jīng)營過程中，必然要同國家、其它單位和公司職工個人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，出現(xiàn)一些待結(jié)未結(jié)的應(yīng)收及預(yù)付款。 6．帳務(wù)管理 出納應(yīng)對銀行收付款每日逐筆登記銀行日記帳，日帳日清，并定期與銀行對帳，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項，應(yīng)查明原因，及時處理，確保銀行存款帳帳相符。營業(yè)性支出及代墊費用 1萬元以內(nèi)的要有分管副總經(jīng)理簽字， 1萬元以上要有總經(jīng)理簽字。收入的支票匯票必須仔細(xì)審核出具標(biāo)款單位的名稱、帳號、大小寫金額的正確性，并核實記錄付款人的身份證，仔細(xì)填寫銀行進(jìn)帳單，及時解交銀行。滿足公司營運業(yè)務(wù)資金的需要。 2． 嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒發(fā)的《銀行結(jié)算辦法》，公司與其他單位之間的一切收付款項除按規(guī)定可用現(xiàn)金支付外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 8． 遵守現(xiàn)金管理紀(jì)律，不準(zhǔn)用“白條”頂替庫存現(xiàn)金，不設(shè)“小金庫”。庫存現(xiàn)金不得超過備用金限額。應(yīng)逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日帳日清，帳款相符，過夜現(xiàn)金必須在下班離崗前存放保險箱。因公借款必須事后一星期內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，對無故拖欠不報支的，財務(wù)部有權(quán)拒絕再次借款。 4． 現(xiàn)金收入必須給交款單位和個人開具收據(jù)，非出納人員不能擅自收取現(xiàn)金，營運業(yè)務(wù)收入必須及時解交銀行。 2． 庫存現(xiàn)金經(jīng)核定為壹萬元，限額不足要及時向銀行提取，超過限額及時送存銀行。 1． 現(xiàn)金支付按國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。 第四十八條 貨幣資金管理 公司的貨幣資金分現(xiàn)金和銀行存款兩大項，它是流動 資產(chǎn)的重要組成部分。 第四十六條 公司的流動資金要在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為專職管理部門進(jìn)行流動資金統(tǒng)一管理，資金使用按總經(jīng)理批準(zhǔn)的財務(wù)計劃執(zhí)行，超出計劃或漏排計劃部分，隨時請示，待批準(zhǔn)后方可動用。 2．長期借款的利息支出，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提計入該項目的成本或計入當(dāng)期財務(wù)費用。籌建期間的計入開辦費，經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用，清算期間的計入清算損益。 第四十四條 長期負(fù)債管理 長期負(fù)債是指償還期在一年或超過一個營業(yè) 周期以上的債務(wù)，主要包括長期借款，應(yīng)付債券，長期應(yīng)付款。 （ 5）當(dāng)月發(fā)放的工資，應(yīng)在月終按職工所在崗位進(jìn)行分配，管理人員的工資計入管理費用。 （ 3）職工工資表由行政人事部負(fù)責(zé)編制，工資發(fā)放按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3．應(yīng)付工資管理 （ 1）職工工資總額包括工資、資金、津貼和補(bǔ)貼，加班加點工資及特殊情況下支付的工資，具體按《中華人 民共和國勞動法》執(zhí)行。 （ 2）應(yīng)付帳款一般在短期內(nèi)支付，對不易拖欠或影響公司信譽的債務(wù)應(yīng)及時支付，支付時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度和審批手續(xù)。 （ 4）借款利息計入財務(wù)費用，利息數(shù)額較大，為正確計算