企業(yè)如何加強貨幣資金管理-論文(參考版)
2024-11-20 16:24本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)： [1] 財政部 .內(nèi)部會計控制規(guī)范 — 貨幣資金 . 2020 [2] 財政部 .企業(yè)會計準(zhǔn)則 . 2020 [3] 新會計制度下的財務(wù)管理 [M].中國市場出版社 .2020年 2月第一版 [4] 馬俊 .新績效預(yù)算 [J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 . 18 [5] 閆敏 .內(nèi)部控制的發(fā)展與在高校的實施 .教育 財會研究 .2020.（ 1） [6] 程玉潔 .高校貨幣資金管理芻議 .高師財務(wù)管理研究（第 6 輯） .桂林：廣西師范大學(xué)出版社 .2020 [7] 內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳編 .內(nèi)部會計規(guī)范及講解 .2020 。 綜上所述 ,貨幣資金是中小企業(yè)重要的流動資產(chǎn)之一 ,也是企業(yè)經(jīng)營活動得以持續(xù)進(jìn)行的必要保證 ,它所具有的低安全性 ,高流動性和低收益性的特點 ,決定了對其加強監(jiān)管的必要 ,國家相關(guān)的財務(wù)制度也一再強調(diào)了加強貨幣資金管理的重要性。其監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置是否符合要求；貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行是否到位；各種印章及票據(jù)的保管是否存在漏洞等。未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁在票據(jù)上簽章。 工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。在貨幣資金盤點核對制度中，強調(diào)貨幣資金要定期進(jìn)行盤點清查并與銀行對賬，每月至少核對一次，做到賬賬相符、賬實相符。在貨 幣資金內(nèi)部牽制制度中，錢賬分管是核心，要明確出納與會計崗位的分工，出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員的崗位要有計劃地進(jìn)行輪換，等等。會計人員錄用后，還要不斷地對其進(jìn)行再教育，包括道德水平和業(yè)務(wù)水平的教育。單位人事部門在 招聘會計人員時，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受程度和工作經(jīng)歷等，其中對于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點把關(guān)，必要時到原工作單位或所在街道辦事處調(diào)查落實，掌握第一手真實資料，慎用有污點 16 的會計人員。人員素質(zhì)的控制是內(nèi)部會計控制的重要組成部分。另一方面 ,可以通過編制現(xiàn)金流量表 ,分析現(xiàn)金的流入，流出及凈流量與企業(yè)經(jīng)營投資等方面的關(guān)系 ,或者計算本企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的財務(wù)指標(biāo) ,如銷售現(xiàn)金比率，總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率、現(xiàn)金 (即付 )比 率、現(xiàn)金流量比率、凈利潤經(jīng)營現(xiàn)金比率、每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金利息保障倍數(shù)等 ,反映企業(yè)的獲現(xiàn)能力，償債能力，盈利質(zhì)量 ,并將這些指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比 ,以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金運用效率上的不足 ,及時加以調(diào)整和改進(jìn)。 提高企業(yè)貨幣資金的使用效能 企業(yè)在運用貨幣資金時 ,應(yīng)從提高貨幣資金的使用效率角度考慮如何正確使用有限的資金 ,不論是在日常經(jīng)營活動使用 ,還是重大的項目投資 ,企業(yè)都應(yīng)該考慮資金的使用效能。而過高的貨幣資金保有量又會在浪費投資機會的同時增加企業(yè)的籌資成 15 本。 分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模是否適當(dāng) 為維持企業(yè)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn) ,企業(yè)必須保有一定的貨幣資金余額。要樹立風(fēng)險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊的問題產(chǎn)生；從制度上對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加以防范和控制。對本單位銀行賬戶的開設(shè)，要按規(guī)定的審批程序開設(shè)，嚴(yán)格禁止賬外賬和 “ 小金庫 ” 現(xiàn)象。公允價值較歷史成本使得財務(wù)信息更加符合報表日的實際情況。 一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對相符，并經(jīng)常與會計核對賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號并順序使用，錯 寫作 廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋 “ 作廢 ” 章后妥善保管。 強化貨幣資金的保管和控制 加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認(rèn)真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機制。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨 幣資金流通的全部過程。分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作和 “ 人盯人 ” 的監(jiān)控方式 ,由統(tǒng)一的管理軟件取而代之 ,逐漸使企業(yè)管理工作的范圍擴大 ,透明度增加 ,并減少人為的影響因素 ,特別是企業(yè)的一些規(guī)章制度可以通過計算機程序固化 ,從技術(shù)上解決信息不及時和監(jiān)督滯后問題 ,及時為 管理層 提供準(zhǔn)確的貨幣資金信 實行不相容的職務(wù)相互分離制度 理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。 從薄弱環(huán)節(jié)入手 ,逐步建立起以財務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng) 。 12 加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的監(jiān)督 企業(yè)的內(nèi)部控制是嚴(yán)格監(jiān)督，考核企業(yè)財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié) ,也是強化財務(wù)監(jiān)督 約束 機制，使資金預(yù)算取得實效的保障。對中小企業(yè)而言 ,貨幣資金收支流程的控制內(nèi)容主要應(yīng)包括 :一是不相容崗位的相互
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