交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件(ppt53頁(yè))(參考版)
2025-01-29 00:49本頁(yè)面
【正文】 2023年 12月31日，公允價(jià)值為每股 110元， 2023年 6月 30日，公允價(jià)值為每股 115元， 2023年 7月 1日，將該股票全部出售，每股價(jià)款為 120元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是（ ）。 【 2023初級(jí)會(huì)計(jì)師考題 】 下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（ ） A．取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益 B．資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C．收到交易性金額資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益 D．出售交易性性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益 練一練 C 【例題 2023年 3月宣告現(xiàn)金股利 500元， 2023年 4月收到現(xiàn)金股利， 2023年 5月 1日甲公司以每股 15元的價(jià)格將該股票出售（甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算）。計(jì)算分析題 】 甲公司 2023年 7月 1日 委托證券公司購(gòu)入乙公司 2023年 1月 1日發(fā)行的股票 200股，每股市價(jià) 10元，支付價(jià)款為 2 000元，另支付交易費(fèi)用 150元。 持有期的損益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 利潤(rùn)表項(xiàng)目 與 “ 投資收益 ” 的區(qū)別？ 期末計(jì)量 80 80 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 日期 股價(jià) 古越龍山 ● 開戶 ● 現(xiàn)金股利發(fā)放日 賣出 ● 購(gòu)入 80萬(wàn)股 ● ● 月末 已實(shí)現(xiàn)的損益 5月 5日，以 /股將 “ 古越龍山 ” 股票 80萬(wàn)股全部售出， 扣除交易費(fèi)用 8萬(wàn)元后，實(shí)際收款為 1640萬(wàn)元。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 40 貸：應(yīng)收股利 40 借：銀行存款 —— 工行上海分行 40 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 40 收現(xiàn)金股利 同日，公司將收到的股利從資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶。 另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。 舉例：古越龍山 日期 股價(jià) 古越龍山 開戶 公告 ：現(xiàn)金分配（ /股 ） ● 股權(quán)登記日 現(xiàn)金股利發(fā)放日 賣出 ● 購(gòu)入 80萬(wàn)股 ● ● 月末 ● ● ● 日期 股價(jià) 古越龍山 ● 4月 5日，巴菲特中國(guó)投資公司在國(guó)信證券開立資金賬戶，并從公司銀行賬戶劃出 2023萬(wàn)元至資金賬戶。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。 【 例題 6（假定不考慮持有期間分得的現(xiàn)金股利） 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用 4萬(wàn)元。 核算步驟 3（ 2） 公允價(jià)值＞賬面余額的差額 借 :交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 貸 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值＜賬面余額的差額 借 :公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸 :交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 【 例題 5（ 2023年） 【 答案 】 A 【 解析 】 2023年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2023 4% 1/215=25（萬(wàn)元）。該債券面值為 2 000萬(wàn)元，票面年利率為 4％ (票面利率等于實(shí)際利率 )，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 持有： （ 1）收到購(gòu)買時(shí)已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利（利息） 核算步驟 3（ 1） 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
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