交易性金融資產(chǎn)(ppt39頁)(參考版)
2025-02-08 21:20本頁面
【正文】 計(jì)算 萬科 公司該項(xiàng)投資收益（或損失 )金額。 2023年 3月 6日以每股 15元轉(zhuǎn)讓，相關(guān)稅費(fèi) 600元從收入中直接扣除。 取得（購入時(shí)） 期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債日） 現(xiàn)金股利或利息（持有期） 出售（ 處置期 ） 學(xué)習(xí)收獲 取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) — 成本 投資收益 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：銀行存款 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 高于 賬面余額 借：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 低于 賬面余額 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值 相關(guān)費(fèi)用 實(shí)際支付的金額 已宣告未發(fā)放 收到股利或利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 持有期間收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息） 貸：投資收益 處置交易性 金融資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （或作相反分錄） 實(shí)際得到的金額 差額 有助于全面評(píng)價(jià)該交易性 金融資產(chǎn)所獲得的全部收益 萬科公司 2023年 10月 20日以每股 20元購入 三一重工 普通股 20230股，另支付相關(guān)稅費(fèi) 800元。 借：交易性金融資產(chǎn) —— 華銀公司股票（公允價(jià)值變動(dòng) ） 120230 （ 20 － 8） 10000=120230 圖 表 思考：股價(jià)下跌，怎么處理？ 交易性金融資產(chǎn) “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 部分轉(zhuǎn)入投資收益 取得出售價(jià)款 結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn) 確認(rèn)投資收益 交易性金融資產(chǎn)的處置 四、交易性金融資產(chǎn)處置的核算 （ 處置期 ） 交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 ①取得價(jià)款 (公允 ) ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 ③確認(rèn)投資收益 ④ “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”轉(zhuǎn)入投資收益 銀行存款 交易性金融資產(chǎn)的處置 公允價(jià)值（售價(jià)）與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益 借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益（差額） 同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反會(huì)計(jì)分錄） 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（投資收益） 貸：投資收益（公允價(jià)值變動(dòng)損益） 賬面價(jià)值 例： 2023年 4 3 2 1 12 11
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