物流成本的分析預(yù)測與決策課件(參考版)
2025-01-27 16:18本頁面
【正文】 是預(yù)算管理的一部分 – 只分析和考核可控成本 ? 內(nèi)部人為利潤中心的作用： 促進責任中心的成本控制 – 提高各部門經(jīng)營意識 – 了解物流成本節(jié)約對自己部門績效的重要性 – 促使改善管理和技術(shù)，降低自身物流成本 利用人為利潤中心管理應(yīng)解決的問題： – 共同負擔費用的合理分配 – 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定要合理 內(nèi)部結(jié)算價格 是指運輸、裝卸、包裝、倉儲等人為利潤中心之間相互提供物流業(yè)務(wù)的結(jié)算價格 – 成本定價法 – 利潤定價法 責任會計 是在企業(yè)實行 分權(quán)管理體制 后，以企業(yè) 內(nèi)部責任單位 為 主體 ，以 提高經(jīng)濟效益、降低成本、保證企業(yè)計劃順利落實 為 目的 ，以 各責任單位 (或個人 )的經(jīng)濟責任 為 對象 ， 利用價值形式 并 采用專門的會計方法 對各責任單位的行為及結(jié)果進行 核算、考核與評估 的 會計控制費用的發(fā)生源 。即對 物流收入、成本 的發(fā)生都能加以 控制 的單位 – 實際物流利潤中心 – 內(nèi)部人為物流利潤中心 考核指標：邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻、稅前部門利潤 ? 既負責收入、成本，又負責投資的物流責任單位。 物流公司 運輸隊 裝卸隊 包裝隊 倉儲 車組 裝卸組 包裝組 庫房 物流責任中心的劃分 (物流投資中心 ) (物流利潤中心 ) (物流成本中心 ) ? 1. 物流成本 (費用 )中心 對物流成本進行歸集、分配，能加以控制、考核的責任單位，即對物流成本具有可控性 的責任單位。 一、 物流責任中心 由一個主管人員負責，承擔著規(guī)定責任并具有相應(yīng)權(quán)利的內(nèi)部物流單位。預(yù)測該企業(yè)的總體目標成本，并說明如果該企業(yè)結(jié)合實際確定甲產(chǎn)品的目標營業(yè)利潤率為 23％，乙產(chǎn)品的目標營業(yè)利潤率為 18％，在這種情況下，該企業(yè)規(guī)定的總體目標成本是否合理？ 解 企業(yè)總體的目標成本＝（ 5000 600+5000 400）－（ 165000+110000）－（ 5000 600+500 400） 20％＝ 3725000 ? 甲產(chǎn)品目標成本＝ 5000 600－ 165000－5000 600 23％＝ 2145000 ? 乙產(chǎn)品目標成本＝ 5000 400－ 110000－5000 400 18％＝ 1530000 ? 總體目標成本＝ 2145000+1530000＝36750003725000 ? 因此企業(yè)的總體目標成本是合理的。 ? 例： 假設(shè)某企業(yè)有甲、乙兩種產(chǎn)品，預(yù)計甲產(chǎn)品的作業(yè)量為 5000單位，單價為 600元 /單位，預(yù)計應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括消費稅、城建稅和教育費附加）為 165 000元；乙產(chǎn)品的預(yù)計作業(yè)量為 5000單位，單價為 400元 /單位，應(yīng)繳的流轉(zhuǎn)稅（包括城建稅和教育費附加）為 110 000元。 目標成本的確定 ? 目標成本＝目標售價－目標利潤 1）制定目標售價 ? 消費者需求研究方法 ? 競爭者分析方法 2）制定目標利潤 ? 目標利潤＝預(yù)計服務(wù)收入同類企業(yè)平均營業(yè)利潤率 ? 或 目標利潤＝本企業(yè)凈資產(chǎn)同類企業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率 ? 或 目標利潤＝本企業(yè)總資產(chǎn)同類企業(yè)平均資產(chǎn)利潤率 3）確定目標成本 ? 目標成本為目標售價減去目標利潤 服務(wù)定位 目標價格 目標利潤 修改主要的產(chǎn)品和工序設(shè)計 計算產(chǎn)品生命周期成本 將設(shè)計產(chǎn)品投產(chǎn) 修改次要的產(chǎn)品及工序設(shè)計 是 是 否 否 目標成本的確定流程 目標成本的分解 ? 是指將企業(yè)總體目標成本進行分解，將其落實到企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的過程。以標準成本為基礎(chǔ)，把成本的實際發(fā)生額區(qū)分為標準成本和成本差異兩部分，并以成本差異為線索進行分析研究，具體掌握差異的成因和責任，并及時采取有效措施消除不利差異，實現(xiàn)對成本的有效控制。 一、物流成本控制措施 在物流運營過程中，通過物流技術(shù)的改善和物流管理水平的提高來降低和控制物流成本。 30萬元 95萬元 1 1 2 3 2 倉庫 大 （－ 300） 建 建 小 倉庫 （－ 140） 先 建 （－ 140） 小 倉庫 需求緊俏 需求低彌 需求緊俏 需求低彌 需求緊俏 擴 （－ 200） 不擴 4 5 需求低彌 340 230 465 280 100萬元 － 20萬元 40萬元 40萬元 30萬元 計算方案點的期望投益值： ? E1=[ 100+ (20)] 10300=340萬元 ? E2=[ 40+ 30]10140=230萬元 E4=95 7－ 200＝ 465 E5 =40 7＝ 280 E4E5 所以決策點 2選方案 4 ? E3=( 40 3+ 465+ 30 10)140=(萬元 ) ? E3 E1E2， 選擇方案 3為最好 。 ? 方案 3， 先建小倉庫 ， 3年后需求緊俏時再擴建 ， 需追加投資200萬元 ， 服務(wù)期為 7年 ， 估計每年獲利 95萬元 。 需求緊俏時 ， 每年可獲利 40萬元；需求低彌時 ， 每年仍可獲利 30萬元 。 據(jù)初步估計 ， 需求緊俏時 ， 每年可獲利 100萬元；需求低彌時 ， 每年虧損 20萬元 ， 服務(wù)期為 10年 。 一、物流成本預(yù)測的特點和作用： ? 各種成本預(yù)測都以不同程度的歷史資料為依據(jù) ? 各種成本預(yù)測都涉及未來 ? 各種成本預(yù)測都存在不穩(wěn)定性 ? 物流成本預(yù)測為物流成本決策提供依據(jù) ? 物流成本預(yù)測為確定目標成本打下基礎(chǔ) ? 物流成本預(yù)測可確定最佳的物流成本投入方案 二、物流成本預(yù)測的步驟 ? 確定預(yù)測目標 ? 收集預(yù)測資料 ? 建立預(yù)測模型 ? 評價與修正預(yù)測值 三、物流成本的預(yù)測方法 ? 移動平均法 ? 指數(shù)平滑法 線性回歸法 ? 一元線性回歸法 y=a+bx ? 二元線性回歸法 y=a+bx1+c
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