【正文】 業(yè)務量或營業(yè)收入 固定成本總額 +目標利潤 單位價格 單位變動成本 固定成本總額 +目標利潤 單位邊際貢獻 固定成本總額 +目標利潤 邊際貢獻率 保利點業(yè)務量 = = 保利點營業(yè)收入 = ? 接上例，本期要實現(xiàn) 15萬元利潤 – 保利點業(yè)務量 = =(202300+150000)/(200200 3%150) ≈ (千噸公里 ) 固定成本總額 +目標利潤 單位運價 (1營業(yè)稅率 )單位變動成本 ? 接上例，只能實現(xiàn) 7500千噸公里的運輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動成本的措施 – 保利點變動成本的變化值 =[(200200 3%150) 7500202300150000]/7500≈ (元 /千噸公里 ) 物流系統(tǒng)的本量利分析案例 ? 背景：醫(yī)藥分銷企業(yè) – 年銷售額：３０億 – 業(yè)務范圍：上海市內(nèi)及周邊醫(yī)院、藥店 – 下屬物流公司：市內(nèi)一個配送中心 ? 規(guī)模擴大，新物流中心 ? 物流咨詢公司 – 可行性研究 – 財務分析 序號 項 目 投資（萬元） 備注 １ ２ ３ ４ ５ ６ 總計 土地使用權(quán) 土建設(shè)施 物流中心設(shè)備 計算機管理控制系統(tǒng) 公用工程建設(shè) 流動資金投資 1050 1903 2376 607 216 500 6652 年份 自營業(yè)務 出貨量 第三方物流 服務出貨量 總出貨量 估計 2023 2023 2023 2023 2023 2023 2023 234000 269100 309465 355885 409267 470658 541256 80000 160000 320230 510000 234000 269100 309465 435885 569267 790658 1051256 年份 總出貨量估計（ 1） 商業(yè)批發(fā)出貨業(yè)務量(2)=(1) 99.2% 商業(yè)批發(fā)物流服務業(yè)務收入 (3)=(2) % 商業(yè)零售出貨業(yè)務量 (4)=(1) % 商業(yè)零售物流服務業(yè)務收入(5)=(4) 2% 原有場地出租收入 (6) 營業(yè)收入總計預測 (7)=(3)+(5)+(6) 2023 2023 2023 2023 2023 及以后 435885 569267 790658 1051256 1051256 100 100 100 100 100 ? 固定資產(chǎn)折舊： – 總投資： 6652萬元 – 流動資金： 500萬元，固定資產(chǎn)： 6152萬元 – 折舊年限： 15年， 固定資產(chǎn)殘值： 6152 5%= – 每年折舊：（ 6152 ） / 15= ? 人員工資與福利： – 物流中心定員 93人 – 工資、福利、社保 每年： ? 其他固定成本與費用 – 保險、修理、通信、水電、網(wǎng)絡使用費、土地使用稅、房產(chǎn)稅等 共計： ? 固定資產(chǎn)折舊： ? 人員工資與福利： ? 其他固定成本與費用 固定成本合計： ? 固定資產(chǎn)折舊： ? 人員工資與福利： ? 其他固定成本與費用 ? 營業(yè)稅金及附加 – 營業(yè)收入的 % – 2023年后 ? 其他變動成本與費用 – 裝卸費、燃油費、車輛養(yǎng)路費、維護修理費、運輸費、路橋費等 – 變動管理費、營業(yè)費、廣告費等 – 變動成本率 40%， 2023年后 固定成本合計： d. 項目經(jīng)濟效益評價指標（貼現(xiàn)率 %） ? 凈現(xiàn)值（ NPV） = ? 內(nèi)部收益率（ IRR） = % ? 靜態(tài)投資回收期 = ? 投資報酬率 = % ? 動態(tài)投資回收期 = e. 項目風險與盈虧平衡分析 ? 業(yè)務量預測可實現(xiàn)，風險較小 ? 達到設(shè)計能力后，每年凈利潤 ? 盈虧平衡分析 成本或利潤增加值 ? 達到設(shè)計能力后，每年凈利潤 利潤 ? 盈虧平衡分析 – 保本點營業(yè)收入 – 安全邊際率 % – 出貨量 ? 經(jīng)濟分析：財務指標較好 ? 盈虧平衡分析：風險不大 ? 將某一綜合指標分解為若干相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。 據(jù)初步估計 ， 需求緊俏時 ， 每年可獲利 100萬元；需求低彌時 ， 每年虧損 20萬元 ， 服務期為 10年 。 一、物流成本控制措施 在物流運營過程中，通過物流技術(shù)的改善和物流管理水平的提高來降低和控制物流成本。預測該企業(yè)的總體目標成本，并說明如果該企業(yè)結(jié)合實際確定甲產(chǎn)品的目標營業(yè)利潤率為 23％，乙產(chǎn)品的目標營業(yè)利潤率為 18％，在這種情況下，該企業(yè)規(guī)定的總體目標成本是否合理？ 解 企業(yè)總體的目標成本＝（ 5000 600+5000 400）－（ 165000+110000）－（ 5000 600+500 400） 20％＝ 3725000 ? 甲產(chǎn)品目標成本＝ 5000 600－ 165000－5000 600 23％＝ 2145000 ? 乙產(chǎn)品目標成本＝ 5000 400－ 110000－5000 400 18％＝ 1530000 ? 總體目標成本＝ 2145000+1530000＝36750003725000 ? 因此企業(yè)的總體目標成本是合理的。 是預算管理的一部分 – 只分析和考核可控成本 ? 內(nèi)部人為利潤中心的作用： 促進責任中心的成本控制 – 提高各部門經(jīng)營意識 – 了解物流成本