對外投資金融資產(chǎn)管理概述(參考版)
2025-01-24 04:06本頁面
【正文】 三種金融資產(chǎn)會計處理總結(jié)比較類別 交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) （股票）持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) （債券）子細目 成本、公允價值變動成本、公允價值變動成本、利息調(diào)整、應計利息成本、利息調(diào)整、應計利息公允價值變動取得— 成本公允價值 公允價值 +交易費用面值 面值— 利息調(diào)整差額 差額現(xiàn)金股利應收股利投資收益應收股利投資收益計息 應收利息投資收益投資收益、利息調(diào)整投資收益 、利息調(diào)整公允價值 變動公允價值變動損益資本公積 資本公積類別 交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) （股票）持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn) （債券）子細目 成本、公允價值變動成本、公允價值變動成本、利息調(diào)整、應計利息成本、利息調(diào)整、應計利息公允價值變動資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失資本公積公允價值變動資產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值準備資產(chǎn)減值損失資本公積公允價值變動資產(chǎn)今后升值公允價值變動資本公積持有至到期投資減值準備資產(chǎn)減值損失公允價值變動資產(chǎn)減值損失重分類 成本 、 利息調(diào)整 、 應計利息持有至到期投資減值準備成本、 利息調(diào)整出售 投資 收益 投資 收益 投資收益 投資 收益謝謝觀看演講完畢，謝謝觀看！。差額差額借或貸：資本公積 —— 其他資本公積貸 或 借 ：投資收益 —— 利息調(diào)整—— 公允價值變動實際收到的金額借： 可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)—— 成本（面值）—— 應計利息—— 利息調(diào)整—— 利息調(diào)整持有至到期投資持有至到期投資減值準備 —— （公允價值） 借 貸資本公積借 ：銀行存款 債券貸：資本公積 —— 其他資本公積 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失差額貸：資本公積 —— 其他資本公積應減記的金額資產(chǎn)負債表日，確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積 —— 其他資本公積借 或 貸 ：可供出售金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 借 ：應收利息 差額實際支付的金額借或貸：可供出售的金融資產(chǎn) —— 利息調(diào)整1520050可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 16520可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 000000000（ 3） 2023年 12月 31日發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 30200000 2023年 3月 10日，企業(yè)以每股 ，款項收到存入銀行。 2023年 6月 30日，該股票市價為每股 17元。000股，每股市價 ，發(fā)生交易費用 49700097—— 公允價值變動 0001貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 3017001000 2月 1日出售股票借：銀行存款 貸：資本公積 —— 其他資本公積 97 12月 31日確認公允價值變動借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 0001貸：銀行存款 503借：可供出售的金融資產(chǎn) —— 成本 300元，假定不考慮其他因素，乙公司的賬務處理如下：000股，每股市價 15元，手續(xù)費 3應從所有者權益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額賬面余額借或貸：資本公積 —— 其他資本公積 —— 公允價值變動實際收到的金額企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款 3.貸：資產(chǎn)減值損失借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動股票貸：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 應從所有者權益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額公允價值 低于 其賬面價值之間的差額做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，可供出售的金融資產(chǎn)的公允價值 高于 其賬面價值借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價值變動實際支付的金額支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利公允價值與交易費用之和 借：應收股利 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 成本 （一）可供出售金融資產(chǎn)為股票企業(yè)設置該科目，核算可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，并按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別 “成本 ”、 “利息調(diào)整 ”、 “應計利息 ”、 “公允價值變動 ”等進行明細核算。（二）可供出售金融資產(chǎn)的為債券的計量資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出售金融資產(chǎn)賬面余額 （一）可供出售金融資產(chǎn)為股票的計量可供出售金融資產(chǎn)為股票的 后續(xù)計量公允價值變動 支付的價款中包含的現(xiàn)金股利公允價值 但是，不同的是可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的 交易費用應當計入入賬價值 ，后續(xù)計量時， 公允價值變動計入所有者權益 。第三節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)一、可供出售金融資產(chǎn)概述二、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 可供出售的金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： （ 1）貸款和應收款項； （ 2）持有至到期投資； （ 3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。劃分為 貸款和應收款項的金融資產(chǎn) ，與劃分為 持有至到期投資 的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者不是在活躍市場上有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面收到較多限制。不應當劃分為貸款和應收款項。n 利率得出的金額即是投資者應該確認的投資收益。貸 ：資產(chǎn)減值損失n 總結(jié) ：n ，需要考慮貨幣時間價值的問題 借 ：資產(chǎn)減值損失（四）持有至到期投資的減值資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額： 借：銀行存款 40000 借：銀行存款 1600 貸：投資收益 （倒擠） 600（ 40n （ 4） 2023年 12月 31日： =40 此時持有至到期投資的攤余成本=40 借：銀行存款 16006％ /2） 貸：投資收益 1600（ 40 ?。?3） 2023年 6月 30日： =40
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