【正文】 聯(lián)想人認(rèn)為，不。企業(yè)成本分析及降低對策124 　　 聯(lián)想在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)成本管理的意識和能力并建立一種成本管理模型，使企業(yè)每一個人都知道每花一分錢就減少一分競爭力和一分利潤。企業(yè)成本規(guī)劃及預(yù)算管理v企業(yè)成本分類及管理基礎(chǔ)v算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn) 123 目 錄v從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整F預(yù)算追加公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，121確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段 調(diào)整季度計劃 考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程 序 122F預(yù)算調(diào)整 公司每季度召開一次執(zhí)行部總經(jīng)理會議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對近期市場進(jìn)行預(yù)測，考察重大投資項目的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。 3．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用： 當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營計劃進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測因素發(fā)生，經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，可以動用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)。 2．預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例： 預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的 5%10%。管理費(fèi)用 采用增量法或零基預(yù)算法等確定。 金額單位：元 算用 造 制 計 61000 71000 79000 69200 280200減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200額 21000 31000 39000 29200 120230固定部分 40000 40000 40000 40000 160000合 季度 一 二 三 四 全年變動部分預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2金 變動費(fèi)用分配率的合理性?間接費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）?明編制依據(jù) 變動間接費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定間接費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。目 113崗位 人數(shù) 人均工資 工資預(yù)算 備注基本工資 補(bǔ)貼 獎金 　 　 　 合計　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　合計 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　114制造費(fèi)用項 2023年度 預(yù) 人 直 季度 一 二 三 四 全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）2100 3100 3900 2920 12023單位產(chǎn)品直接人工（小時）5 5 5 5 5預(yù)計工時 10500 15500 19500 14600 60100小時工資率 5 5 5 5 5直接人工成本 52500 77500 97500 73000 3005002023年度 金額單位：元假定：期末庫存為下季用量的 ，年初庫存為 公斤，年末庫存為 公斤110序號 品種單位定額消耗本年預(yù)算數(shù)一季度 二季度 三季度 四季度 總計1月 2月 3月數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 金額　 合計 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 一、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 二、 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 ……. 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　材料采購預(yù)算表111直接工資項目 直接工資預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時消耗和生產(chǎn)工人工資。 金額單位：元 算料 接 應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)109 成本費(fèi)用預(yù)算編制實(shí)例107研究開發(fā)預(yù)算明細(xì)表科 目 2023年預(yù)算一季度 二季度 三季度 四季度 合計新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)用于研究開發(fā)原材料、半成品試制費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備折舊研究人員工資委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用與技術(shù)開發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用合 計108直接材料項目 直接材料預(yù)算編制目的 規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。 ⑺ 零基法 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時，對預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量 單位業(yè)務(wù)量消耗定額 ⑸ 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項指標(biāo) Ｘ％⑶ 比重法比重法是按預(yù)算期某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重計算預(yù)算指標(biāo)。60 = 20（元） 103 編制程序104⑴ 增量法增量法是在近幾年或上年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動的影響計算預(yù)算指標(biāo)。 目標(biāo)利潤 =100020%= 200 （萬元） 產(chǎn)品單價 =（ 700+300+200） 247。其計算公式為： 單位產(chǎn)品價格 =單位產(chǎn)品成本 （ 1+加成率） 實(shí)例： 某公司經(jīng)營的甲產(chǎn)品單位成本為 600元，加成率 30%，則每個產(chǎn)品的價格為： 單位產(chǎn)品價格 =600 （ 1+30%） =780元 目標(biāo)利潤定價法是企業(yè)根據(jù)總成本和估計的總銷售量，確定期望達(dá)到的目標(biāo)收益率，然后推算價格?！? 若活塞需要量 x 小于 200，外購方案較優(yōu)?，F(xiàn)該廠生產(chǎn)車間有不能移作他用的剩余生產(chǎn)能力可以自制零部件。這類決策無需考慮相關(guān)收入，只需考慮相關(guān)成本因素?！　≡摏Q策一般可以用差別損益分析法來決策?！　≡趯氤善飞罴庸楫a(chǎn)成品的方案中，需要考慮的相關(guān)成本包括：按深加工業(yè)務(wù)量計算的將半成品深加工為產(chǎn)成品的加工成本、為了形成深加工能力而追加的專屬成本或已經(jīng)具備且可以轉(zhuǎn)移的深加工能力有關(guān)的機(jī)會成本。 摘要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品銷售量（ X）銷售單價（ P）單位變動成本（ b）1000件20元 /件9元500件60元 /件46元400件25元 /件15元固定成本總額 18000元（按各產(chǎn)品的銷售額比利分?jǐn)偅?7產(chǎn)品名稱 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計銷售收入總額變動成本總額20,000900030,00023,00010,000600060,00038,000貢獻(xiàn)毛益總額固定成本總額11,0006000700090004000300022,00018,000凈利 (或凈虧 ) 5000 (2023) 1000 400098 4．半成品是否深加工的決策　　半成品是否深加工的決策，是指企業(yè)對于那種既可以直接出售，又可以經(jīng)過深加工變成產(chǎn)成品之后再出售的半成品所作的決策。實(shí)虧就是生產(chǎn)某產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際小于固定成本，在這種情況下，就應(yīng)當(dāng)停止繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品?！　√潛p產(chǎn)品分為兩種情況：一種是虛虧，另一種是實(shí)虧。差別損益 900 差別損益指標(biāo)為 900元，所以不應(yīng)接受此項追加訂貨，否則將使 企業(yè)多損失 900元利潤。年初按 100元 /件的價格接受正常任務(wù) 1000件，該產(chǎn)品單位完全生產(chǎn)成本為 80元 /件，（其中固定生產(chǎn)成本為 25元），剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，現(xiàn)有一客戶要求以 70元 /件的價格追加訂貨 300件，該追加訂貨量有特殊要求，企業(yè)需追加 900元的專屬成本。 93　 2．是否接受低價追加訂貨的決策　　 是否接受低價訂貨的決策，是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，對于是否安排低于正常訂貨價格的追加訂貨生產(chǎn)任務(wù)所作的決策。生產(chǎn)甲乙產(chǎn)品的固定成本相同。 產(chǎn)品定價的決策92 　　 差量分析是指在充分分析不同備選方案差量收入、差量成本和差量利潤的基礎(chǔ)上，從中選擇最優(yōu)方案的方法。 半成品是否深加工的決策216。 是否接受低價新訂單的決策216。89質(zhì)量水平質(zhì)量成本質(zhì)量改進(jìn)區(qū)內(nèi)部和外部損失大于 70%，預(yù)防成本小于 10%質(zhì)量適宜區(qū)內(nèi)部和外部損失占 50%，預(yù)防成本占 10%質(zhì)量過剩區(qū)內(nèi)部和外部損失小于 40%，預(yù)防鑒定成本大于 50%改進(jìn)區(qū)：應(yīng)增加預(yù)防成本和鑒定成本適宜區(qū)：預(yù)防成本＋鑒定成本＝損失成本過程區(qū)：預(yù)防成本＋鑒定成本大于損失成本90收集質(zhì)量成本數(shù)據(jù)歸入質(zhì)量成本科目分析質(zhì)量成本原因質(zhì)量成本源歸集擬定糾正和預(yù)防措施操作：質(zhì)量和財務(wù)部門依據(jù)：質(zhì)量成本記錄操作：質(zhì)量和財務(wù)部門依據(jù)：質(zhì)量成本科目操作：質(zhì)量部門依據(jù)：質(zhì)量成本記錄和管理體系文件操作：質(zhì)量和有關(guān)部門依據(jù)：責(zé)任歸集明細(xì)表操作：質(zhì)量和責(zé)任部門依據(jù)：質(zhì)量成本分析報告91生產(chǎn)決策216。 :交付前因不滿足規(guī)定質(zhì)量要求造成的損失費(fèi)用，如返修、返工、報廢等費(fèi)用。 質(zhì)量成本包括： ： 避免缺陷和偏差出現(xiàn)支付的費(fèi)用，如宣傳、培訓(xùn)、質(zhì)量改進(jìn)措施等費(fèi)用。 作業(yè)活動是導(dǎo)致某項作業(yè)的成本變動因素，如工作時數(shù)、訂單份數(shù)、發(fā)送產(chǎn)品數(shù)量、運(yùn)輸數(shù)量等。 完全成本法下： (單位固定性制造費(fèi)用 = 48 000/12 000=4) 銷售收入 10 00020 ＝ 200 000 減：銷售成本 期初存貨成本 0 本期生產(chǎn)產(chǎn)品成本 12 000 8+ （ 48 000/12 000） 12 000 減：期末存貨成本 2 000 （ 8+4） 銷售毛利 : 80 000 減：變動銷售成本 10 000 2 固定管理成本 20 000————————————————————————————— 稅前利潤 40 00082變動成本法下：銷售收入 10 000 20減：銷售成本期初存貨成本 0本期生產(chǎn)產(chǎn)品成本 12 000 8減：期末存貨成本 2 000 8減：變動銷售成本 10 000 2————————————————————————————邊際貢獻(xiàn) 100 000 減：固定制造費(fèi)用 48 000 固定管理成本 20 000———————————————————————————— 稅前利潤 32 000 83作業(yè)成本 作業(yè)成本計算法（ ABC）： 以 “ 間接費(fèi)用 ” 為歸集對象，通過對資源動因的確認(rèn)、計量、歸集，將資源費(fèi)用分配到作業(yè)上，再通過作業(yè)動因的確認(rèn)、計量，歸集到作業(yè)成