國(guó)家稅總何道成大師講解房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收政策(參考版)
2025-01-07 12:58本頁(yè)面
【正文】 此前沒(méi)有明確規(guī)定且尚未進(jìn)行處理的稅務(wù)事項(xiàng)，按本通知執(zhí)行。 境外支付銷(xiāo)售費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)問(wèn)題 74 第五章 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 75 合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理 （一）定義 開(kāi)發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目 未成立獨(dú)立法人公司 的，為合作建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。 物業(yè)管理費(fèi) 72 開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)償給拆遷戶(hù)的，其建筑成本可作為共同性成本進(jìn)行稅務(wù)處理，超過(guò)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的，則正常銷(xiāo)售進(jìn)行處理。 停車(chē)位 70 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，如果因保證質(zhì)量需要而未全部付款給施工單位，沒(méi)能取得全部工程款發(fā)票的，可憑有關(guān)合同、協(xié)議在全部工程款的 10%以?xún)?nèi)預(yù)提，計(jì)入相關(guān)成本對(duì)象，至保質(zhì)期滿(mǎn)后再行調(diào)整。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 68 下列共同性成本項(xiàng)目或不能分清成本對(duì)象的間接成本項(xiàng)目必須按以下方法進(jìn)行分配： （三）其他成本項(xiàng)目的分配法由開(kāi)發(fā)企業(yè)自行確定。 期內(nèi)全部成本對(duì)預(yù)算造價(jià) 應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 66 下列共同性成本項(xiàng)目或不能分清成本對(duì)象的間接成本項(xiàng)目必須按以下方法進(jìn)行分配： （一）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（或自用土地開(kāi)發(fā)成本），應(yīng)按占地面積法進(jìn)行分配。 該該僅適用于一次性開(kāi)發(fā)或同一期內(nèi)的成本分配。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 63 （三）直接成本法 計(jì)算公式： 某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本 =該成本對(duì)象直接開(kāi)發(fā)成本 247。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 62 （三）直接成本法 指按期內(nèi)某一成本對(duì)象的直接開(kāi)發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對(duì)象直接開(kāi)發(fā)成本的比例進(jìn)行分配。 某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本 =該成本對(duì)象建筑面積247。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 59 （二）建筑面積法 指按已動(dòng)工開(kāi)發(fā)成本對(duì)象建筑面積占開(kāi)發(fā)用地總建筑積面的比例進(jìn)行分配。 開(kāi)發(fā)用地總面積 應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本 期內(nèi)某一成本對(duì)象應(yīng)分配的成本 =該成本對(duì)象占地面積 247。 全部成本對(duì)象占地總面積 應(yīng)分配的開(kāi)發(fā)成本 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 56 （一）占地面積法 分期開(kāi)發(fā) 首先按期內(nèi)全部成本對(duì)象占地面積占開(kāi)發(fā)用地總積面的比例進(jìn)行分配，然后再按某一成本對(duì)象占地面積占期內(nèi)全部成本對(duì)象占地總積面的比例進(jìn)行分配。 計(jì)稅成本項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)方法 55 （一）占地面積法 一次性開(kāi)發(fā)的計(jì)算公式 按某一成本對(duì)象占地面積占全部成本對(duì)象占地總積面的比例進(jìn)行分配。共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法有 5種。 計(jì)稅成本核算的一般程序 52 （五）對(duì)前期已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用按已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和未銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行分配，其中應(yīng)由已銷(xiāo)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。 總可售 計(jì)稅成本核算的一般程序 51 （四）對(duì)當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的可售面積，按其單位工程成本計(jì)算出已銷(xiāo)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，并在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。 計(jì)稅成本核算的一般程序 50 （三）對(duì)當(dāng)期已完工成本對(duì)象的計(jì)稅成本進(jìn)行結(jié)算，并按房地產(chǎn)主管部門(mén)核定的可售面積計(jì)算其單位工程成本。同時(shí)還應(yīng)對(duì)當(dāng)期尚未發(fā)生但應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)的預(yù)提費(fèi)用和當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)按受益期分?jǐn)偟拇龜傎M(fèi)用，按稅收規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)以及項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)設(shè)施建造費(fèi)等。 計(jì)稅成本項(xiàng)目 47 （六）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。 計(jì)稅成本項(xiàng)目 46 （五）公共配套設(shè)施費(fèi)：指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。 計(jì)稅成本項(xiàng)目 45 （四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用，包括開(kāi)發(fā)企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的列入開(kāi)發(fā)項(xiàng)目施工預(yù)算范疇內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。指在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）之后、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之前發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、 拆遷補(bǔ)償
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1