完善我國審計監(jiān)督的法律思考(參考版)
2025-01-05 19:38本頁面
【正文】 第 10 頁 共 10 頁。只有完善審計問責制度，才能使審計監(jiān)督在對權(quán)力的制約和監(jiān)督中發(fā)揮巨大的作用?！ 】傊?，審計只是發(fā)現(xiàn)問題的途徑，而不是解決問題的金鑰匙。”然而，這一規(guī)定還是稍顯單薄。建立審計問責制度，對責任單位和責任人員進行責任追究，并施以處罰，是保證國家審計真正得到落實的重要舉措。但是，令人遺憾的是，審計報告“榜上有名”的各大部門卻一片緘默，沒有一個高官站出來承擔責任。有的照樣升遷，更多的大事化小，小事化了，或內(nèi)部從輕處理。當前，官員問責制度正在全國逐步確立，并從安全事故問責逐漸擴大到其他領(lǐng)域。總之，問責不僅只是審計一個部門的事情，它有賴于責任政府及其問責制的建立?！比欢@只是一種原則規(guī)定，至于如何開展協(xié)助的具體制度和程序，還需要進一步明確。這些部門與審計部門配合起來，才能形成一個有效的監(jiān)督體系，審計也才能真正發(fā)揮作用。如果說審計是國家財產(chǎn)的“看門狗”，那么單有一只狗是遠遠不夠的，要有許多只狗，國家財產(chǎn)的安全才會有保障。一些國家采取的是監(jiān)審合一的模式，將對“事”監(jiān)督和對“人”處理的方式結(jié)合起來，如實行司法型模式的國家，審計機關(guān)有處罰權(quán)。再如第446條的規(guī)定，雖然規(guī)定了具體的處理措施，但是把權(quán)力同時授予審計機關(guān)、人民政府或有關(guān)主管部門而又未明確具體程序，那么實踐中會導(dǎo)致各有權(quán)部門之間互相推諉或者爭權(quán)奪利的危險。但要注意的是，這些規(guī)定的實際操作性有待商榷?！?第46條規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰?！薄皩徲嫏C關(guān)采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動?！ ≡趯徲嫻_化進程的同時，事后問責已成為審計部門和社會公眾寄予共同期望的發(fā)展方向。 2004年審計報告中透露出來的一些大案要案也已經(jīng)開始問責的過程，關(guān)于一些問題的處理情況不斷見諸報端，但這些信息中依然不包括國家有關(guān)部委的處理情況。審計風(fēng)暴39。但是，盡管多方努力，記者卻很難得到中央有關(guān)部門對自身存在問題的處理情況。有記者對2003年審計報告涉及的一些大案要案的處理狀況進行了追蹤調(diào)查，結(jié)果顯示大部分案件已經(jīng)得到有效處理。正如李金華審計長所指出的，審計是國家治理的工具，而落實責任則是國家治理的關(guān)鍵李金華：“審計是國家治理的工具”，載《今日中國論壇》2005年第1期。因此，審計風(fēng)暴只能是審計監(jiān)督的第一步，最關(guān)鍵的是其后的責任追究。 ?。ㄈ┙⑼晟剖潞髥栘熤贫取 臍v次審計風(fēng)暴所揭露的情況來看，很多單位和問題都是“屢查屢犯”、“邊糾邊犯”?！ ∫⒁獾氖?，效益審計應(yīng)當有很大發(fā)展，但真實、合法仍應(yīng)是國家審計的重要目標，更何況效益審計仍要以財政財務(wù)收支的真實合法審計為基礎(chǔ)。 . 正因為如此，審計署在其五年規(guī)劃中提出，今后五年審計工作的主要任務(wù)之一是，積極開展效益審計，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。葉篤：“試論政府審計在財政監(jiān)督體系中地位和作用的變化趨勢”，載《審計研究》2002年第5期。財政財務(wù)收支審計發(fā)展到一定水平，必然向效益審計發(fā)展?！ 奈覈謴?fù)審計制度近20年來，國家審計一直是以監(jiān)督財政財務(wù)收支的真實性、合法性為主要目標，注重揭露和查處重大違法違紀問題，這是完全正確的，是適應(yīng)時代的要求的。效益審計以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失為重點，促進提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產(chǎn)安全。而且浪費往往打著為地方、為集體、甚至是為社會的名義，瀆職的隱蔽性更高，負面效應(yīng)更大。我們平常更多地是關(guān)心貪污，而對于浪費關(guān)注的不夠。央視論壇：“審計風(fēng)暴揭出漏洞”，央視國際 2003年09月18日 . 如果說在審計風(fēng)暴里所暴露的主要是使用資金不當、違規(guī)甚至違法的話，那么綿陽機場的建設(shè)過程從表面上看來，沒有什么不當?shù)男袨?，但是沒有效益，而且造成了巨大的虧損，對國家財政資金造成了巨大的浪費。其機場航站樓相當豪華、氣派，各種設(shè)施一應(yīng)俱全，卻大都閑置。因此，要全面考慮項目的可性和不可行的因素，以提高決策的科學(xué)性和民主性。而且事前審計決不能搞形式主義，審計部門或相關(guān)主管機關(guān)不能僅僅看看項目建議書或可行性報告就夠了，還應(yīng)該要求提供不可行報告，說明此項目的弊端所在、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等等。現(xiàn)實中決策之所以發(fā)生錯誤，并不是沒有人認識到，而是決策沒有民主化，不少負責人搞一言堂，一個人說了算。決策首先應(yīng)該是正確的、科學(xué)的，這樣決策之后，才會有效益?！ ≡谶@全過程、全方位的審計中，事前審計尤其要引起重視，這也是我們過去常常忽略的環(huán)節(jié)。事后審計要堅持“先審計，后結(jié)算，再轉(zhuǎn)資”的原則。事中審計要堅持“先審計，后付款”的原則。事前審計要堅持“先審計，后開工”的原則。尤其是對于基本建設(shè)投資項目，應(yīng)采取事前、事中審計為主，事后審計為輔，嚴格對工程建設(shè)的主要過程、主要環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。因此有必要建立一種事前預(yù)防、事中控制的監(jiān)督機制。但我們也不諱言審計工作自身的局限性，比如事后性，只能在事后監(jiān)督，沒辦法做到事前監(jiān)督。通過對財政財務(wù)收支真實、合法、效益審計，可以督促被審計單位依法執(zhí)行國家的預(yù)算，促進政府依法行政，建設(shè)法治政府。然而，審計監(jiān)督的職能得以真正發(fā)揮，還需要完善各項具體審計制度?！ 】傊毩⑿允菍徲嫳O(jiān)督的本質(zhì)要求，也是審計監(jiān)督得以實施的重要保證。2006年新修訂的《審計法》第15條特增加了一款規(guī)定：“地方各級審計機關(guān)負責人的任免，應(yīng)當事先征求上一級審計機關(guān)的意見。胡帆、李江濤、陳曉紅：“日本的會計
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