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金融會計第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算(參考版)

2024-08-27 00:46本頁面
  

【正文】 該項存款的初始計量與后續(xù)計量 第一年初始成本 按實際利率計量的利息費用 實際支付利息費用 期末攤余成本 10 000 488 0 10 488 第二年初始成本 按實際利率計量的利息費用 實際支付利息費用 期末攤余成本 10 488 512 0 11 000 。 攤余成本 ,是指該金融資產(chǎn)或金融負債的 初始確認金額 經(jīng) 下列調(diào)整后的結(jié)果: -扣除已償還的本金; -加上或減去采用實際利率法(而非直線法)將該初始確 認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額; -扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。 商業(yè)銀行吸收的客戶存款屬于金融負債中的其他金融負 債,并不在 3種特殊情況內(nèi),對其的后續(xù)計量,應(yīng)當采用實際 利率法,按攤余成本進行計量。要求:計算提前支取的利 息以及進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 1年期利率 %。 1997年 3月 5日持 1997年 1月 5日存入的一年 期定期儲蓄存單 2500元來行要求提前支取 1000元。請計算其支取的利息并進行賬務(wù)處理。 2022年 2月 25日存入 1年期定期存款 100萬元, 月利率 ‰, 于 8月 10日提前支取。該單位于次年 7月 5日來行支取 ,支取日活期 利率為 ‰ 。 到期應(yīng)付利息 =( 30 000+2 500 ) 247。 ? 請看例題分析 2— 6 【 例 26】 儲戶趙力一次存入本金 30 000元,一年期,每月 支取一次 2 500元。 其核算手續(xù)與存本取息基本相同,在開戶時要在存單內(nèi) 填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。 每次支取利息數(shù) =( 100 000 12 ‰ ) 247。 每元存款利息基數(shù) =( 1+12) 247。計算公式為: 1年期零存整取的平均存期 =( 12+1)/ 2= 利息基數(shù) = 12 1年期零存整取的平均存期 月利率 利息 =利息基數(shù) 每月存入 適用于:存款逐月全存,到期支取的計息。 應(yīng)付利息 =40 000 %=900(元) 借:利息支出 900 貸:吸收存款 —— 定期儲蓄存款 900 借:吸收存款 —— 定期儲蓄存款 40 900 貸:庫存現(xiàn)金 40 900 (二)零存整取定期儲蓄存款利息的核算 零存整取定期儲蓄利息的計算有以下兩種方法: 積數(shù)計息法包括月計數(shù)法和日積數(shù)法,兩種方法原理相 同,計算時 注意利率匹配 ,每月按 30天計算。 ? 請看例題分析 2— 3 【 例 23】 儲戶孫立 2022年 6月 10日存入整存整取定期儲蓄 存款 40 000元,定期一年,掛牌公告年利率為 %。掛牌公告的活期儲蓄存款利率 ‰ 。查表得積數(shù)為 90 000; ( 3) 5月 30日,李潔來銀行支取現(xiàn)金 1 000元。 360) =306(元) 借:利息支出 20556 貸:吸收存款 —— 定期存款 —— 單位定期存款戶 20556 三、活期儲蓄存款利息的核算 計息時間: 每季末月 20日 計息基本公式: 計息方法: 其中,利息計算是所用利率為計息當日掛牌的活期儲蓄存 款利率,其計息會計分錄為: 借:利息支出 —— 活期儲蓄存款利息支出戶 貸:吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 存款人戶 利息 =計息積數(shù) 利率 活期儲蓄計息積數(shù)查算表法 活期儲蓄存款積數(shù)查算表 日期 積數(shù) 本金 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 360 359 358 357 356 355 354 353 352 351 2 720 718 716 714 712 710 708 706 704 702 3 1080 1077 1074 1071 1068 1065 1062 1059 1056 1053 4 1440 1436 1432 1428 1424 1420 1416 1412 1408 1404 5 1800 1795 1790 1785 1780 1775 1770 1765 1760 1755 6 2160 2154 2148 2142 2136 2130 2124 2118 2112 2106 7 2520 2513 2506 2499 2492 2485 2478 2471 2464 2457 8 2880 2872 2864 2856 2848 2840 2832 2824 2816 2808 9 3240 3231 3222 3213 3204 3195 3186 3177 3168 3159 10 3600 3590 3580 3570 3560 3550 3540 3530 3520 3510 例、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款,業(yè)務(wù)內(nèi)容如下 ( 1) 4月 5日, 李潔來銀行開戶,存現(xiàn)金 3 000元。 ? 請看例題分析 2— 2 【 例 22】 某單位存入銀行定期存款 900 000元定期 1年,年 利率為 %, 3月 20日到期,該單位于 4月 6日來行支取,支取 日活期存款年利率為 %,其利息計算如下。提前支取時,對提前支 取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算。 ,按存入日掛牌公告的利率計 算;遇利息調(diào)整不分段計息。 360= 活期存款科目乙種賬 利率 % 二、單位定期存款利息的核算 ,即在支取存款 時一并計
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