金融會計(jì)第二章-商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算(參考版)
2024-08-27 00:46本頁面
【正文】 該項(xiàng)存款的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量 第一年初始成本 按實(shí)際利率計(jì)量的利息費(fèi)用 實(shí)際支付利息費(fèi)用 期末攤余成本 10 000 488 0 10 488 第二年初始成本 按實(shí)際利率計(jì)量的利息費(fèi)用 實(shí)際支付利息費(fèi)用 期末攤余成本 10 488 512 0 11 000 。 攤余成本 ，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的 初始確認(rèn)金額 經(jīng) 下列調(diào)整后的結(jié)果： －扣除已償還的本金； －加上或減去采用實(shí)際利率法（而非直線法）將該初始確 認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； －扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。 商業(yè)銀行吸收的客戶存款屬于金融負(fù)債中的其他金融負(fù) 債，并不在 3種特殊情況內(nèi)，對其的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際 利率法，按攤余成本進(jìn)行計(jì)量。要求：計(jì)算提前支取的利 息以及進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 1年期利率 %。 1997年 3月 5日持 1997年 1月 5日存入的一年 期定期儲蓄存單 2500元來行要求提前支取 1000元。請計(jì)算其支取的利息并進(jìn)行賬務(wù)處理。 2022年 2月 25日存入 1年期定期存款 100萬元， 月利率 ‰, 于 8月 10日提前支取。該單位于次年 7月 5日來行支取 ,支取日活期 利率為 ‰ 。 到期應(yīng)付利息 =（ 30 000+2 500 ） 247。 ? 請看例題分析 2— 6 【 例 26】 儲戶趙力一次存入本金 30 000元，一年期，每月 支取一次 2 500元。 其核算手續(xù)與存本取息基本相同，在開戶時(shí)要在存單內(nèi) 填寫取本金次數(shù)和每次支取數(shù)額。 每次支取利息數(shù) =（ 100 000 12 ‰ ） 247。 每元存款利息基數(shù) =（ 1+12） 247。計(jì)算公式為： 1年期零存整取的平均存期 =（ 12+1）／ 2= 利息基數(shù) = 12 1年期零存整取的平均存期 月利率 利息 =利息基數(shù) 每月存入 適用于：存款逐月全存，到期支取的計(jì)息。 應(yīng)付利息 =40 000 %=900（元） 借：利息支出 900 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 900 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 40 900 貸：庫存現(xiàn)金 40 900 （二）零存整取定期儲蓄存款利息的核算 零存整取定期儲蓄利息的計(jì)算有以下兩種方法： 積數(shù)計(jì)息法包括月計(jì)數(shù)法和日積數(shù)法，兩種方法原理相 同，計(jì)算時(shí) 注意利率匹配 ，每月按 30天計(jì)算。 ? 請看例題分析 2— 3 【 例 23】 儲戶孫立 2022年 6月 10日存入整存整取定期儲蓄 存款 40 000元，定期一年，掛牌公告年利率為 %。掛牌公告的活期儲蓄存款利率 ‰ 。查表得積數(shù)為 90 000； （ 3） 5月 30日，李潔來銀行支取現(xiàn)金 1 000元。 360） =306（元） 借：利息支出 20556 貸：吸收存款 —— 定期存款 —— 單位定期存款戶 20556 三、活期儲蓄存款利息的核算 計(jì)息時(shí)間： 每季末月 20日 計(jì)息基本公式： 計(jì)息方法： 其中，利息計(jì)算是所用利率為計(jì)息當(dāng)日掛牌的活期儲蓄存 款利率，其計(jì)息會計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 存款人戶 利息 =計(jì)息積數(shù) 利率 活期儲蓄計(jì)息積數(shù)查算表法 活期儲蓄存款積數(shù)查算表 日期 積數(shù) 本金 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 360 359 358 357 356 355 354 353 352 351 2 720 718 716 714 712 710 708 706 704 702 3 1080 1077 1074 1071 1068 1065 1062 1059 1056 1053 4 1440 1436 1432 1428 1424 1420 1416 1412 1408 1404 5 1800 1795 1790 1785 1780 1775 1770 1765 1760 1755 6 2160 2154 2148 2142 2136 2130 2124 2118 2112 2106 7 2520 2513 2506 2499 2492 2485 2478 2471 2464 2457 8 2880 2872 2864 2856 2848 2840 2832 2824 2816 2808 9 3240 3231 3222 3213 3204 3195 3186 3177 3168 3159 10 3600 3590 3580 3570 3560 3550 3540 3530 3520 3510 例、儲戶李潔來銀行辦理活期儲蓄存款，業(yè)務(wù)內(nèi)容如下 （ 1） 4月 5日， 李潔來銀行開戶，存現(xiàn)金 3 000元。 ? 請看例題分析 2— 2 【 例 22】 某單位存入銀行定期存款 900 000元定期 1年，年 利率為 %， 3月 20日到期，該單位于 4月 6日來行支取，支取 日活期存款年利率為 %，其利息計(jì)算如下。提前支取時(shí)，對提前支 取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算。 ，按存入日掛牌公告的利率計(jì) 算；遇利息調(diào)整不分段計(jì)息。 360= 活期存款科目乙種賬 利率 % 二、單位定期存款利息的核算 ，即在支取存款 時(shí)一并計(jì)
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