【正文】 23:18:1723:18:1723:18Sunday, January 29, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相。 23:18:1723:18:1723:181/29/2023 11:18:17 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。試計(jì)算該項(xiàng)目的實(shí)際利率 解： 設(shè) i1＝ 10％ , i2＝ 15％ ， 分別計(jì)算其凈現(xiàn)值： NPV1=100+20(P/F, 10%, 1)+ 20(P/F, 10%,2) +20(P/F, 10%,3) +40(P/F, 10%,4)+40(P/F, 10%,5)=(萬(wàn)元 ) NPV2=100+20(P/F, 15%, 1)+ 20(P/F, 15%,2) +20(P/F, 15%,3) +40(P/F, 15%,4)+40(P/F, 15%,5)=(萬(wàn)元 ) 再用內(nèi)插法算出實(shí)際利率 i*： 年份 0 1 2 3 4 5 凈現(xiàn)金流量 100 20 30 20 40 40 6* 10% ( 15% 10% ) % 6 ? ? ? ?? 例 16 “例 3”中實(shí)際利率的計(jì)算： 解得 i*=10% “ 例 4” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 5” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率 “ 例 6” 中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際年利率 解得 i*=% 2100 000 ( 1 % 2 )100 000( 1 *)i?????1 / 1 212 ( 1 12% ) 1 5%i ? ? ? ?1 / 612 ( 1 6% ) 1 8%i ? ? ? ? 2100 0 0 10 000 ( 1 6% 3 )2 000 01 * ( 1 *)ii??? ? ??? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 其中 ， CIt、 COt分別表示第 t年現(xiàn)金的流入 、 現(xiàn)金的流出 。 即 11100 % 100 % 1IFiPP? ? ? ? ?第五節(jié) 實(shí)際利率的計(jì)算 (二 ) 單利與復(fù)利 單利： 復(fù)利： ……… 一般地 ， 經(jīng)過(guò) n個(gè)周期 本利和 利 息 經(jīng)濟(jì)分析中所使用的利息概念：一般為 復(fù)利 nI P n i? ? ? ( 1 )nnF P I P n i? ? ? ? ?1 ( 1 )F P i?? 221 ( 1 ) ( 1 )F F i P i? ? ? ?1 ( 1 ) ( 1 ) nnnF F i P i?? ? ? ?[ ( 1 ) 1 ]nI F P P i? ? ? ? (三 )名義利率與實(shí)際利率 rM—— 每期的實(shí)際利率 ， r—— 每年的名義利率 ， rY—— 每年的實(shí)際利率 ， M—— 每年的期數(shù) 則 連續(xù)復(fù)利 ， ,M rr M?1 ( 1 ) MYMrr? ? ? 1/( 1 ) 1 , ( 1 ) 1MMY M M Yr r r r? ? ? ? ? ? ?li m ( 1 ) 1 1MrYMrreM?? ? ? ? ?( 1 ) ( 1 )MMYM rrr M? ? ? ? ?( 1 ) 1MY rr M? ? ? 例 14 如果實(shí)際的年利率為 12% ， 按每月計(jì)息一次 ， 那么實(shí)際的月利率為多少 ? 解 由等式 得 其中 ， rM為每期的實(shí)際利率 ， rY為每年的實(shí)際利率 ， M為每年的期數(shù) ， 這里 rY= 12% ， M =12， 則有 實(shí)際的月利率為 %。 見教材 一 、 利息與利率 (一 ) 利息與利率 當(dāng)前的 P元 ， 如果與 n個(gè)周期以后的 Fn元等價(jià)值 ， 則Fn與 P的差額 In=Fn–P就是當(dāng)前的 P元 (本金 )經(jīng)過(guò) n個(gè)周期的利息 。 2 12 ‰ = (元 )； 代扣利息稅 = 20%=（ 元 ） ； 實(shí)際付息 ==（ 元 ） . （ 三 ） 定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的利息 ， 根據(jù)實(shí)際存期同檔的整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率 ， 按一定的折扣計(jì)算 。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 月利率為 ‰ ， 最后一次支取日期為到期日 ， 連同利息一并支取 。 每次支取利息數(shù) =100 000 ‰ 3=495（ 元 ） ； 扣除利息所得稅 =495 20%=99（ 元 ） ； 實(shí)際付息 =49599=396（ 元 ） . 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算 到期應(yīng)付利息 =(全部本金 +每次支取本金額 ) 247。 支取利息次數(shù) 例 12 見教材 【 例 25】 儲(chǔ)戶鄭旺于 2023年 6月 10存入本金 100 000元 ， 存期 1年 ， 月利率為 ‰ ， 每 3個(gè)月支取利息一次 。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 2 月利率 利息 =每月存款數(shù) 每元存款利息基數(shù) 存款月數(shù) 詳細(xì)分錄見第三節(jié) 例 11 見教材 p55【 例 24】 儲(chǔ)戶周伍于 2023年 9月 18日來(lái)銀行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 ， 月存 500元 ， 存期 1年 ， 月利率為‰ ， 于次年 9月 18日支取 。 利息稅稅率為 20%。 完整的分錄見 “ 第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 ” 例 10 見教材 【 例 23】 儲(chǔ)戶孫力 2023年 6月 10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 40 000元 ， 定期一年 ， 年利率為 %。 實(shí)付利息 =應(yīng)付利息 (1稅率 ) 無(wú)論存期內(nèi)是否有利率調(diào)整 ， 均按存入時(shí)所定的利率計(jì)付利息 。 5月 1日至 6月 20日共計(jì) 51日 ， 其積數(shù)為 202351=102 000 6月 11日至 6月 20日共計(jì) 10日 ， 其積數(shù)為 500 10=5000 利息 =(102 0005 000) %247。 活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %。 當(dāng)銀行為儲(chǔ)戶結(jié)息或者銷戶時(shí) ， 用累計(jì)的積數(shù)與 當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率 相乘就可以計(jì)算出該儲(chǔ)戶的利息 ， 并根據(jù)利息清單上的利息合計(jì)數(shù)編制活期儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票和利息支出轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 同時(shí)將利息清單作利息支出借方傳票附件 。 360)=306 會(huì)計(jì)分錄 借： 吸收存款 —— 定期存款 (公司、本金 ) 900 000 利息支出 —— 公司定期存款利息戶 20 556 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金或 吸收存款 —— 活期存款 (公司、本金 ) 9 20 556 注： 3月 20日至 4月 6日共計(jì) 18日 三、儲(chǔ)蓄存款的核算 (一 ) 活期存款利息的核算： 采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息 利息 = 累計(jì)日計(jì)息積數(shù) 日利率 實(shí)務(wù)中采用 “ 活期儲(chǔ)蓄計(jì)息積數(shù)查表法 ” 。 利息 = 定期存款的到期利息 +逾期取款的活期利息 例 8 見教材 【 例 22】 某單位存入銀行定期存款 900 000元定期 1年 ， 年利率 %， 3月 20日到期 ， 該單位于 4月 6日來(lái)行支取 ， 支取日活期存款年利率 %。 利息 =1 890 000 (%247。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法 ， 準(zhǔn)確地計(jì)算利息 (二 )計(jì)息時(shí)間：算頭不算尾 活期存款：實(shí)際天數(shù) 定期存款：一般按對(duì)年 、 對(duì)月計(jì)算 ， 對(duì)年 360天 、 對(duì)月 30日 活期存款的結(jié)息日為每季度的 20日，定期存款于存款到期日利隨本清進(jìn)行結(jié)息 (三 )利息計(jì)算公式 應(yīng)付利息 =合同本金 (存款金額 ) 存期合同利率 =計(jì)息積數(shù)合同利率 =日計(jì)息積數(shù)日利率 =月計(jì)息積數(shù)月利率 月利率 =年利率 /12 日利率 =月利率 /30 二、單位存款利息的核算 (一 )單位活期存款利息的核算：采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息 實(shí)務(wù)中采用 “ 余額表計(jì)息 ” 和 “ 乙種賬計(jì)息 ” 利息 = 累計(jì)日計(jì)息積數(shù) 日利率 利率為結(jié)息日的掛牌利率 例如 ， A企業(yè) 2023年 1月 1日在建行開戶 ， 存入 10萬(wàn)元 ， 5日又存入 5萬(wàn)元 ， 10日支取 7萬(wàn)元 。 新存單 (折 )仍按原起息日計(jì)息 ，并在原賬頁(yè)及開銷戶登記簿上注明 “ 掛失結(jié)清 ” 字樣 ， 以便日后查考 。 銀行在掛失 7天后 ， 經(jīng)過(guò)核對(duì)查實(shí) ， 沒有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題異議 ，儲(chǔ)戶可憑申請(qǐng)書第二聯(lián)于 7日后來(lái)行辦理補(bǔ)發(fā)新存單 (折 )手續(xù) 。 銀行查明確沒有支付時(shí) ， 以掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)留存?zhèn)洳?；第二?lián)加蓋公章后交給儲(chǔ)戶 ， 作為日后換取新存單 (折 )的憑證；第三聯(lián)憑證憑以登記 “ 儲(chǔ)蓄掛失登記簿 ” 。 事后監(jiān)督 (1)審核憑證 、 報(bào)表 (2)逐筆事后復(fù)核監(jiān)督 五、存單 (折 )的掛失 儲(chǔ)戶將存單 、 存折遺失 ， 可向其開戶行申請(qǐng)掛失 。 (二 )管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督 賬務(wù)處理：每日營(yíng)業(yè)終了 ， 應(yīng)將儲(chǔ)蓄所的業(yè)務(wù)并入管轄行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中 。 (4)核對(duì)空白重要憑證 。 四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后處理 (一 )儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理 (1)按儲(chǔ)蓄種類 ， 分別存 、 取款憑條 ， 編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票 (2)匯總所有利息清單 ， 編制利息支出科目借方傳票 。提前支取時(shí)，客戶能提供“證明”的，按實(shí)際存期和開戶日同期同檔次整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并免征儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；客戶未能提供“證明”的，按實(shí)際存期和支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。同時(shí)，其教育儲(chǔ)蓄不享受利息優(yōu)惠，即一年期、三年期按開戶日同期同檔次零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息；六年期按開戶日五年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 到期支取時(shí)，客戶憑存折、身份證和戶口簿（戶籍證明）、和學(xué)校提供的正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明，一次支取本金和利息，每份“證明”只享受一次利息稅優(yōu)惠。 開戶時(shí)，須憑客戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以客戶本人的姓名開立存款賬戶，對(duì)象是在校小學(xué)四年級(jí)（含四年級(jí)）以上至高中的學(xué)生，其存期分 1年期、 3年期和 6年期三種，為零存整取定期儲(chǔ)蓄，每戶最低起存金額 50元，每一賬戶本金合計(jì)最高限額為 2萬(wàn)元。不按規(guī)定提前通知而要求支取存款的，則按活期利率計(jì)息，利隨本清。不論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限長(zhǎng)短劃分為一天通知存款和七天通知存款兩個(gè)品種。 (六 )通知儲(chǔ)蓄存款 通知存款是一次存入本金，由銀行發(fā)給存折，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額，一次或多次提取存款的儲(chǔ)蓄?？蛻羧】顣r(shí)憑存單支取，存期不滿三個(gè)月的 ,按活期存款利率計(jì)付利息； 三個(gè)月以上 (含三個(gè)月 )不滿半年的 ,整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款三個(gè)月的存款利率打六折計(jì)息；存期半年以上 (含半年 )不滿一年的 , 整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款半年的存款利率打六折計(jì)息；存期一年以上 (含一年 )的 ,無(wú)論存期多長(zhǎng) , 整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一年的存款利率打六折計(jì)息。起存金額為 50元，存款時(shí)不約定存期，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單 , 存單有記名和不記名兩種。 實(shí)際年利率為 %。利息稅為 5%。本金分兩次等額支取。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、 本金 ) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存零取 戶 、