【正文】 。對(duì)于每月一次的控制不允許任何偏差，因此不會(huì)擴(kuò)大測(cè)試范圍。（如適用）了解和評(píng)估識(shí)別出的例外的性質(zhì)和起因，并確定是否可擴(kuò)大測(cè)試范圍，以及增加的樣本規(guī)模。選取樣本的方法：隨意選取3月、 8月和12月。如果選擇的并非最小樣本規(guī)模，應(yīng)于此處記錄基本理由。（5）總體中項(xiàng)目的總數(shù)：12個(gè) 財(cái)務(wù)經(jīng)理無(wú)法解釋差異原因、解決過(guò)程與結(jié)果；財(cái)務(wù)經(jīng)理沒(méi)有在所復(fù)核的明細(xì)表上簽字或留下手寫(xiě)注釋或其他證明其復(fù)核的證據(jù)；差異導(dǎo)致的調(diào)整項(xiàng)不準(zhǔn)確、不完整或未記人正確的期間。（3）總體的來(lái)源： 不適用。對(duì)于詢(xún)問(wèn)和觀察，在本部分記錄其結(jié)果：對(duì)所選取的月份，取得財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核的當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表和按產(chǎn)品列示的銷(xiāo)售收入明細(xì)表，并實(shí)施以下程序：程序（1）：詢(xún)問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理是否發(fā)現(xiàn)差異、差異的原因及解決辦法；程序（2）：檢查是否有財(cái)務(wù)經(jīng)理的復(fù)核簽字；程序（3）：檢查由于差異而導(dǎo)致的調(diào)整分錄及其人賬記錄（如有）。 （如適用）偏差是否被視為控制缺陷：本測(cè)試中未發(fā)現(xiàn)偏差，控制運(yùn)行有效。不適用。詳細(xì)的控制測(cè)試記錄如下：號(hào)碼樣本信息（如：發(fā)票號(hào)碼/訂單編號(hào)）測(cè)試程序（1）測(cè)試程序（2）測(cè)試程序（3）注釋12345678910……60識(shí)別出的偏差：未發(fā)現(xiàn)偏差。樣本規(guī)模：60個(gè)。 填入所測(cè)試項(xiàng)目的數(shù)量。訂單－5：訂單未經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。開(kāi)票－6：一天多次。（1）控制的性質(zhì)自動(dòng)控制依賴(lài)信息系統(tǒng)的人工控制人工控制是（2）對(duì)總體進(jìn)行定義201年全年所有入賬的銷(xiāo)售收入（3）總體的來(lái)源201年全年的銷(xiāo)售收入明細(xì)賬（4）控制執(zhí)行的頻率（期間） ： 訂單－5：不定期，淡季時(shí)可能兩到三天一次，旺季時(shí)可能一天數(shù)次。XSL61控制測(cè)試工作底稿控制編號(hào)（為可選項(xiàng)）：訂單 －5和“開(kāi)票 6控制測(cè)試的類(lèi)型：控制測(cè)試的類(lèi)型：詢(xún)問(wèn)觀察檢查重新執(zhí)行是是擬實(shí)施的程序：在此處列示擬實(shí)施的測(cè)試程序。財(cái)務(wù)經(jīng)理將該表的中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫(kù)數(shù)量與應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷(xiāo)售收入明細(xì)表進(jìn)行核對(duì)，調(diào)查差異原因并決定是否需要調(diào)賬。其執(zhí)行效果受到客戶(hù)的配合程度、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響；其所針對(duì)的認(rèn)定還有其他控制可以涵蓋。對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查，向財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷(xiāo)售經(jīng)理匯報(bào)，適當(dāng)時(shí)作出調(diào)整。每天數(shù)次人工預(yù)防性準(zhǔn)確性權(quán)利和義務(wù)是該項(xiàng)控制是針對(duì)企業(yè)常規(guī)交易的應(yīng)用控制，通過(guò)各種單據(jù)相關(guān)信息的互相核對(duì)達(dá)到控制目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程精確，對(duì)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額的準(zhǔn)確性認(rèn)定起到關(guān)鍵作用。 收款－3應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)逐筆將收到的款項(xiàng)與銷(xiāo)售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，再記入對(duì)應(yīng)的客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票。開(kāi)票－6應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷(xiāo)售訂單、客戶(hù)/物流公司簽收確認(rèn)的提貨單和發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷(xiāo)售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。不定期人工預(yù)防性存在/發(fā)生否該項(xiàng)控制的目的是嚴(yán)格限制價(jià)格優(yōu)惠和折扣，側(cè)重于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。開(kāi)票－4超過(guò)預(yù)定價(jià)格范圍的優(yōu)惠價(jià)格和超出一定比例的折扣，必須由銷(xiāo)售經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)。發(fā)貨－6銷(xiāo)售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷(xiāo)售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。該程序無(wú)書(shū)面記錄。 不定期人工預(yù)防性發(fā)生是該項(xiàng)控制與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，能夠防止未經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售行為，是企業(yè)確保銷(xiāo)售收入真實(shí)有效且經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)的重要手段。訂單－5所有的銷(xiāo)售訂單均交給銷(xiāo)售經(jīng)理審核；銷(xiāo)售經(jīng)理檢查客戶(hù)的剩余授信額度、約定價(jià)格等信息，與訂單進(jìn)行核對(duì)，以決定是否批準(zhǔn)銷(xiāo)售訂單。控制編號(hào)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性認(rèn)定是否關(guān)鍵控制判斷是否為關(guān)鍵控制的理由訂單1銷(xiāo)售員對(duì)新客戶(hù)的基本信息和信用狀況進(jìn)行調(diào)查并填寫(xiě)新客戶(hù)信用調(diào)查表，交給銷(xiāo)售經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)根據(jù)三位管理人員的簽字批準(zhǔn)在信息系統(tǒng)中添加新客戶(hù)并設(shè)定賒銷(xiāo)限額。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款XSL5銷(xiāo)售與收款流程控制測(cè)試匯總表賬戶(hù)及認(rèn)定層次的固有風(fēng)險(xiǎn)：間接和監(jiān)督性企業(yè)層面控制的影響：以前年度審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)控制缺陷：評(píng)估與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度（高/中/低）的依據(jù)：測(cè)試編號(hào)及關(guān)鍵控制描述控制頻率人工/自動(dòng)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定（注 1）測(cè)試時(shí)間測(cè)試時(shí)間安排（注2）測(cè)試范圍發(fā)生準(zhǔn)確性完整性截止訂單5 所有的客戶(hù)訂單必須經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)才能安排發(fā)貨不定期人工高是檢查20X2年1月60開(kāi)票－6 應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)將銷(xiāo)售訂單、客戶(hù)/物流公司簽收的提貨單和銷(xiāo)售發(fā)票三種單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)相關(guān)信息一致，再記入相應(yīng)的銷(xiāo)售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 每日多次人工高是是檢查/重新執(zhí)行20X2年1月60調(diào)整－8 財(cái)務(wù)經(jīng)理將倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)編制的每月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表中的產(chǎn)品出庫(kù)記錄與當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售收入所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品信息進(jìn)行核對(duì)并調(diào)查差異每月 1次人工中是是詢(xún)問(wèn)/檢查20 X2年1月3注1：本例未涉及銷(xiāo)售收入的分類(lèi)認(rèn)定；注2：本例中假設(shè)控制測(cè)試均在基準(zhǔn)日后實(shí)施，未涉及期中測(cè)試及前推程序。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款調(diào)整－8所有實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售得到及時(shí)準(zhǔn)確記錄所有出庫(kù)的產(chǎn)品均在當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售倉(cāng)儲(chǔ)部每月編制當(dāng)月產(chǎn)成品收發(fā)存明細(xì)表。應(yīng)收賬款收款－9與客戶(hù)對(duì)賬以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤確認(rèn)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款余額準(zhǔn)確應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)每月末向 5家主要客戶(hù)寄送月末應(yīng)收賬款余額對(duì)賬單。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款收款－3收到款項(xiàng)與銷(xiāo)售定單和發(fā)票核對(duì)收款記入正確的客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)逐筆將收到的款項(xiàng)與銷(xiāo)售訂單和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，再記人對(duì)應(yīng)的客戶(hù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬沖抵對(duì)應(yīng)的發(fā)票。開(kāi)票人員查看了銷(xiāo)售經(jīng)理的批準(zhǔn)簽名后才開(kāi)具發(fā)票。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款發(fā)貨－6復(fù)核已批準(zhǔn)未發(fā)貨銷(xiāo)售訂單經(jīng)批準(zhǔn)的訂單及時(shí)安排發(fā)貨銷(xiāo)售經(jīng)理每周五查看已批準(zhǔn)未發(fā)貨的銷(xiāo)售訂單匯總表，調(diào)查延遲發(fā)貨的原因并予以相應(yīng)處理。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款發(fā)貨－4倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核裝運(yùn)的發(fā)出貨物的規(guī)格和數(shù)量與銷(xiāo)售訂單一致貨物倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理每天隨意抽查 1 －2筆出庫(kù)產(chǎn)品，將堆放在裝運(yùn)區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷(xiāo)售訂單和提貨單進(jìn)行核對(duì)。銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款訂單－5銷(xiāo)售訂單必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)銷(xiāo)售條款和價(jià)格由適當(dāng)層級(jí)的管理人員進(jìn)行審批所有的銷(xiāo)售訂單均交給銷(xiāo)售經(jīng)理審核；銷(xiāo)售經(jīng)理檢查客戶(hù)的剩余授信額度、約定價(jià)格等信息，與訂單進(jìn)行核對(duì)，以決定是否批準(zhǔn)銷(xiāo)售訂單。人工預(yù)防性存在/發(fā)生XSL3 穿行測(cè)試被審計(jì)單位：X公司業(yè)務(wù)流程： 銷(xiāo)售與收款 賬戶(hù)：銷(xiāo)售收入/應(yīng)收賬款選取樣本： 銷(xiāo)售訂單編號(hào) 提貨單編號(hào) 發(fā)票號(hào)碼子流程控制編號(hào)程序/控制描述穿行測(cè)試程序訪談對(duì)象檢查的證據(jù)控制的設(shè)計(jì)是否有效?控制是否得到執(zhí)行?工作底稿索引訂單處理訂單－1訂單－2......發(fā)貨發(fā)貨－1發(fā)貨－2......開(kāi)票開(kāi)票－1開(kāi)票－2......收款收款－1收款－ 2......在本例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試，認(rèn)為 X公司的銷(xiāo)售流程的控制設(shè)計(jì)是有效的而且得到了執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。將這些總數(shù)與修改輸入后