【正文】 　　（二）稅務(wù)籌劃基本方法　　基本方法　　　　具體方法稅務(wù)籌劃的切入點　　五大切入點：　　　　　　　　　　利用優(yōu)惠政策籌劃法　　從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：　　　　　　　　從稅制構(gòu)成要素的角度探討，　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、稅務(wù)咨詢和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制風(fēng)險與控制分類　　內(nèi)容執(zhí)業(yè)風(fēng)險從委托人方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素　　　　　　執(zhí)業(yè)人員及其機構(gòu)方面產(chǎn)生的風(fēng)險因素　　　　　　?！　?，不直接涉及第三方即稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)咨詢的結(jié)果對稅務(wù)機關(guān)也不直接產(chǎn)生影響?！　　　∥?、其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)　　【提示】常見的涉稅文書主要有三種，代理人代理填報的涉稅文書主要是指由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書。第十七章　稅務(wù)代理■考情預(yù)測年　份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合　計2009年———　　■本章內(nèi)容精講　　　　一、稅務(wù)代理的一般理論　　項目　　內(nèi)容　?。ㄒ唬┒悇?wù)代理的種類 　　屬于民事代理中委托代理的一種　?。ǘ┒悇?wù)代理的特點　??；；；；　　二、稅務(wù)代理與涉稅鑒證的業(yè)務(wù)范圍業(yè)務(wù)種類　　業(yè)務(wù)范圍（一）稅務(wù)代理　　、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)　　、退稅和減免稅申報　　，辦理賬務(wù)　　　　　　　?。檰枺?、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)　　　　　　　　　?。ǘ┥娑愯b證業(yè)務(wù)　　　　　　　　三、稅務(wù)代理的法律關(guān)系：成立、變更、終止　?。ㄒ唬┒悇?wù)代理關(guān)系的成立——稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提　　　　　　，代理人以個人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護　　　　?。ǘ┒悇?wù)代理關(guān)系的變更　　　　　　，需要延長完成協(xié)議時間的　?。ㄈ┒悇?wù)代理關(guān)系的終止：自然終止、人為終止、單方面終止代理行為：　　按照法律規(guī)定，稅務(wù)代理期限屆滿　　有下列情況之一的，被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：　?、俅砣艘阉劳觥　、诖砣吮蛔N資格的　?、鄱悇?wù)代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散的　　有下列情況之一：　?、傥蟹剿劳龌蚪怏w　　②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的　?、畚蟹教峁┨摷俚纳a(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為　　四、企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理——三項　?。ㄒ唬┢髽I(yè)稅務(wù)登記代理　?。ǘ┌l(fā)票領(lǐng)購代理：代理自制發(fā)票審批業(yè)務(wù)、代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購業(yè)務(wù)　　統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔(dān)保發(fā)售四種?！　?，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。　　，當(dāng)事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議程序，即復(fù)議前置?！　　　∪?、稅務(wù)行政訴訟 　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提，這是稅務(wù)行政訴訟與其他行政訴訟活動的根本區(qū)別，具體體現(xiàn)在：　　，或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機關(guān)或組織。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人批準，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 　　對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格；稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。　　五、國際稅收協(xié)定第十五章　稅收征收管理法■考情預(yù)測年　份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合　計2009年1分——　　■本章內(nèi)容精講　　一、稅收征收管理法的適用范圍　　二、稅務(wù)管理（熟悉） 　　（一）稅務(wù)登記　　開業(yè)稅務(wù)登記、變更、注銷稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記　　（二）賬證、發(fā)票管理　?。ㄈ┘{稅申報　　三、稅款征收（掌握） 　?。ㄒ唬┒惪钫魇赵瓌t——重點關(guān)注：稅款優(yōu)先的原則　　（二）稅款征收的方式　?。ㄈ┒惪钫魇罩贫龋?1項　　四、稅務(wù)檢查：重點：稅務(wù)檢查的權(quán)利　　五、法律責(zé)任（掌握）　?。ㄒ唬┻`反稅收征收管理的責(zé)任　?。ǘ┝P款50%3倍的情形　?。ㄈ┝P款50%5倍的情形　　六、納稅評估管理辦法　　七、納稅擔(dān)保試行辦法　?。ㄒ唬┘{稅保證：　　；　?。ㄋ姆N）　?。ǘ┘{稅抵押：可以抵押的財產(chǎn)（共五項）、不得抵押的財產(chǎn)（共八項）　?。ㄈ┘{稅質(zhì)押第十六章　稅務(wù)行政法制■考情預(yù)測年　份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合　計2009年1分———1分　　■內(nèi)容精講　　　　一、稅務(wù)行政處罰 　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政處罰的設(shè)定　?。ǘ┒悇?wù)行政處罰的種類　??；；；?！　。?）社會基礎(chǔ)設(shè)施完善?！　　　。?）能具有特色的避稅條件?！　。?）雖開征某些所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負遠低于國際一般負擔(dān)水平的國家和地區(qū)?！　∪~抵免　　限額抵免　?。?）間接抵免：對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)?！　∈褂玫膰遥捍蠖嗍前l(fā)達國家　　　?。?）全額免稅法　?。?）累進免稅法　?。ǘ┑置夥▋煞N具體形式　?。?）直接抵免：指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。其中抵免法是普遍采用的。包括三種：　　居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突；　　公民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的沖突；　　公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突?！　《H重復(fù)征稅項目　　要點　　兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅　　法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型?！　?yīng)納稅額＝年金的企業(yè)繳費適用稅率－速算扣除數(shù)　　六、稅收優(yōu)惠　?。ㄒ唬┟饧{個人所得稅的項目　?。ǘ好庹魇諅€人所得稅的項目　　七、境外所得的稅額扣除　　對居民納稅人境外已納稅額，采用分國又分項的限額計算方法，差額補稅?！　?yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費）　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額20%　　　　（1）企業(yè)年金的個人繳費部分:個稅中不得扣除。　　十、征收管理：　　納稅地點、清算所得、納稅申報表（主表結(jié)構(gòu)、附表一收入明細表、附表三納稅調(diào)整表）第十三章　個人所得稅法■考情預(yù)測 年　份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合　計2009年—6分—　　■本章內(nèi)容精講　　一、居民與非居民納稅人判定　　2個標準：住所、居住時間　　二、應(yīng)稅所得項目（熟悉）　　所得項目體現(xiàn)了個人所得稅征稅范圍，目前共11項?！　??！　。ㄈ╊A(yù)約定價安排管理　　、自治州以上的稅務(wù)機關(guān)受理?！　。ǘ┺D(zhuǎn)讓定價方法　　企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機關(guān)審核、評估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨立交易原則，選用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法?！　?，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除?！　。ò耍┒愵~抵免優(yōu)惠　　企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免　?。ň牛┻^渡政策　　　　九、特別納稅調(diào)整 　?。ㄒ唬┠缸庸局g提供服務(wù)支付費用處理：　?。┨峁└鞣N服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理?！　?、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠　　創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額?！　。ㄋ模┘佑嬁鄢齼?yōu)惠　　，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。小型微利企業(yè)的條件如下：　　，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元?！　。ǘ└咝录夹g(shù)企業(yè)優(yōu)惠　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。　　，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　。粗苯映杀痉ɑ虬搭A(yù)算造價法進行分配。　　土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整?！　。ㄈ┏杀痉峙浞椒ǎ骸　?，一般按占地面積法進行分配。　　:不得低于15%、10%、5%、3%　?。ǘ┏杀举M用扣除的稅務(wù)處理　　　　，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除?！　。?）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。　　非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額247。　?。ǘ┢髽I(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理　?。骸　。?）企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額?！　∝撠?zé)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批?！　。?）其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素，適當(dāng)劃分審批權(quán)限?！　。ㄈ┒惽翱鄢龑徟骸　。鹤孕锌鄢徟鄢绞健　№椖科髽I(yè)自行扣除的資產(chǎn)損失【關(guān)注選擇題】　　、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；　　；　　；　??；　　、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；　　?！　。┵Y產(chǎn)的稅務(wù)處理 　?。赫叟f的范圍、計提方法　?。?折舊的范圍、計提方法　?。?攤銷的范圍、攤銷方法　　四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理　?。?