【正文】 。[21]劉國、劉利：《治理商業(yè)賄賂初探一以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為切入點(diǎn)》 ，載《湖南法學(xué)》2022 年第 2期。[19]尹強(qiáng)明：《貪污賄賂犯罪死刑廢除的刑法學(xué)思考》 ，載《南華大學(xué)學(xué)報(bào)》2022 年第 6期。謝謝他們給我創(chuàng)造了一個(gè)良好的學(xué)習(xí)、生活環(huán)境。同時(shí),我還要感謝 2022 會計(jì)輔修的全體同學(xué)，感謝他們在生活和學(xué)習(xí)中對我的幫助和支持。王老師的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)方法與謙遜的做人原則深深地影響了我；她嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)中的榜樣；她循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。從最初論文選題、資料的收集，到整理資料深入課題以及最后完成整篇論文，導(dǎo)師都不厭其煩的給予修改和指導(dǎo)。四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生涯已接近尾聲，伴隨著論文的完成，標(biāo)志著我大學(xué)學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束,要開始踏入社會，心中不禁感慨萬千。5 結(jié) 論盡管我國中小企業(yè)在融資方面面臨著融資渠道窄的難題，但是通過中小企業(yè)自身發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的累積和國外中小企業(yè)融資經(jīng)驗(yàn)的借鑒，再加上我國國內(nèi)市場法制環(huán)境和證券市場建設(shè)的逐步完善，我們有理由相信，我國中小企業(yè)融資渠道窄的問題在未來的幾年內(nèi)還是有可能得到解決的。因此對于民間進(jìn)行的融資活動，不宜簡單地禁止，而應(yīng)加以規(guī)范，將其納入正式的金融體系。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的過程中，要充分調(diào)動和發(fā)揮民間資金的作用，鼓勵(lì)民間資金積極投資于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的工作，這樣既可以有效地緩解中小企業(yè)資金不足的問題，也可以為這些資金找到合適的投資領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展與民間資金增值“ 雙贏 ”的目標(biāo)。因此民間融資能夠成為中小企業(yè)外部融資的一個(gè)重要渠道。和正規(guī)融資相比，民間融資(非正規(guī)融資)的供山東建筑大學(xué)畢業(yè)論文11給者更了解借款人的信用和收益狀況，從而克服了信息不對稱帶來的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。民間融資(非正規(guī)融資) 是在人們長期的實(shí)踐過程中形成的，主要發(fā)生在同一或鄰近社區(qū)，貸款人高度知曉借款人，具有低交易成本和高度信息對稱性的特性。金融體系一方面有正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)和金融市場，另一方面也應(yīng)有這些市場之外的民間融資活動，即非正規(guī)融資市場。應(yīng)培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚(yáng)信用觀念，在“有借有還” 的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關(guān)系。二是提高社會主體的守信意識和維權(quán)知識，并能自覺參與監(jiān)督和抵制失信行為。要大力普及信用文化，努力營造誠實(shí)守信的社會文化環(huán)境。結(jié)合改善中小企業(yè)融資與擔(dān)保環(huán)境，加快建立中小企業(yè)信用信息征集、信用等級評價(jià)體系，提高“信用 ”的價(jià)值和 “違約”成本，促進(jìn)企業(yè)信用意識的提高，逐步實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)信用信息查詢、服務(wù)與共享的社會化。對失信企業(yè)“黑名單” 公示制度應(yīng)有法定的征集、傳播途徑。金融機(jī)構(gòu)掌握的社會成員的部分信用信息，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，也應(yīng)通過合法的渠道和方式向有關(guān)機(jī)構(gòu)提供并允許合法傳播。應(yīng)著手制定和出臺相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范公共信息、征信數(shù)據(jù)開放、傳播和使用程序，應(yīng)明確規(guī)定政府、企業(yè)哪些信用數(shù)據(jù)必須開放以及開放的范圍和程度。社會基本信用信息的公開、減少信用信息的不對稱性是建立社會信用體系的重要前提。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)制規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，按照國家的有關(guān)規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的制度，增加企業(yè)財(cái)務(wù)透明度。對國有中小企業(yè)應(yīng)實(shí)行積極的退出戰(zhàn)略，走改制重組道路。當(dāng)前，我國中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性較低的現(xiàn)象，這些往往都是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致。二、 培育良好的信用環(huán)境，減輕信息不對稱對中小企業(yè)融資活動的負(fù)面影響。在近幾年國有商業(yè)銀行權(quán)力集中、機(jī)構(gòu)收縮留下金融服務(wù)空白的情況下，適當(dāng)加快中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展步伐，是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效措施。扁平化組織結(jié)構(gòu)，不但可以有效加快上下級之間的信息溝通速度，降低信息失真機(jī)率，而且賦予商業(yè)銀行基層經(jīng)營者更大的活力，使其保持與客戶的緊密聯(lián)系，使大型商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供的服務(wù)有所增加。其中總行和分行分別處于兩個(gè)不同的管理層級，分行以下屬于經(jīng)營層級，比目前的組織結(jié)構(gòu)要減少兩個(gè)管理層次。建議采用以下方法:一、改革金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)行機(jī)制全國性商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)走扁平化道路。 解決我國中小企業(yè)融資難問題的幾點(diǎn)思考從上文分析可看出，由于信息不對稱是造成企業(yè)融資難的一個(gè)重要原因，而中小企業(yè)融資活動中最為顯著的特征是缺乏完整、透明、連續(xù)的經(jīng)營信息，并且我國中小企業(yè)的信用狀況普遍較差，加劇了融資活動中的信息不對稱程度及其負(fù)面影響程度。二是適當(dāng)降低資本金門檻。而目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)、大多數(shù)地方政府對此認(rèn)識不足，融資租賃的金融杠桿作用基本沒有得到發(fā)揮，我國的租賃公司的資產(chǎn)規(guī)模最多是幾百億元，因此發(fā)展的空間很大。此外，融資租賃還具有效率高、時(shí)間短，設(shè)備、服務(wù)和融資的一攬子解決等優(yōu)點(diǎn)。（3）籌措中長期資金的新途徑銀行對中小企業(yè)融資一般是短期流動資金貸款，期限大多是 3 個(gè)月至 1 年以內(nèi)不等，若用于固定資產(chǎn)投資，則容易發(fā)生資金短借長用、負(fù)債與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不配比等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務(wù)后，租賃物件所有權(quán)即轉(zhuǎn)歸承租人所有。四是加快推廣使用融資租賃等新融資形式，解決中小企業(yè)的長期融資問題融資租賃 (Financial]easing) 又稱設(shè)備租賃 (Equipment leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing)，是五十年代產(chǎn)生于美國的一種新型交易方式，由于它適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所以在六、七十年代迅速在全世界發(fā)展起來，當(dāng)今己成為企業(yè)更新設(shè)備的主要融資手段之一， 目前全球近 1/3 的投資通過這種方式完成。對于風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)，沒有發(fā)生代償?shù)膿?dān)保機(jī)構(gòu)，可以給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。二是抓緊建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍收費(fèi)較低，靠自我積累發(fā)展極為緩慢。 省級小企業(yè)擔(dān)保體系則以地市小企業(yè)信用擔(dān)保服務(wù)機(jī)構(gòu)為服務(wù)對象，實(shí)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并提供再擔(dān)保和強(qiáng)制再擔(dān)保服務(wù)。國家的政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)由城市小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)和省級小企業(yè)融資再擔(dān)保機(jī)構(gòu)組成，并在此基上組成全國性的小企業(yè)融資信用的再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。（1）根據(jù)我國的實(shí)踐，可以考慮建立分層次的政府支持的小企業(yè)融資擔(dān)保體系。第三、建立健全對中小企業(yè)融資的擔(dān)保體系中小企業(yè)融資的一個(gè)瓶頸是擔(dān)保難，因此政府不一定要大規(guī)模地參與中小企業(yè)的投資或借貸，而是以擔(dān)保引導(dǎo)的形式，讓中小企業(yè)在融資時(shí)多一份籌碼。比如德國的中小企業(yè)銀行主要有合作銀行、儲蓄銀行和國民銀行等。（3）也可以參照國外的模式，建立專門為中小企業(yè)服務(wù)的銀行。有專家認(rèn)為，建立民營商業(yè)銀行可從根本上解決體制問題，實(shí)現(xiàn)完全市場化運(yùn)作，割斷體制內(nèi)生成金融風(fēng)險(xiǎn)問題，而且也可解決“所有制歧視” 的問題。由于國有商業(yè)銀行資金實(shí)力雄厚，專業(yè)人才眾多，因此，放開混業(yè)經(jīng)營的限制應(yīng)從國有商業(yè)銀行做起。放開混業(yè)經(jīng)營是銀行業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的需要?；鞓I(yè)經(jīng)營條件下，銀行可以利用在提供一種服務(wù)時(shí)獲得的信用向客戶推薦它的其他服務(wù)，將與某一客戶關(guān)系的固定成本(物力與人力)分?jǐn)偟礁訌V泛的產(chǎn)品上，降低業(yè)務(wù)開發(fā)和推廣成本。因此金融分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理制度將會被很快突破。加入 WTO 后，外資金融機(jī)構(gòu)將進(jìn)入國內(nèi)金融市場，而國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)也將直接面對國際金融市場，外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)行的是混業(yè)經(jīng)營模式，而且我國現(xiàn)行的《在華外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》1亦允許外資銀行從事外幣投資業(yè)務(wù)。c、逐步放開對商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營的限制，使商業(yè)銀行能夠通過辦理信托、保險(xiǎn)、租賃、證券、基金等金融業(yè)務(wù)，全方位拓展商業(yè)銀行的服務(wù)范圍，提升盈利能力。充分發(fā)揮國有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)在網(wǎng)絡(luò)廣泛、信息靈敏和人才濟(jì)濟(jì)等方面的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供產(chǎn)品、市場融資、新技術(shù)推廣應(yīng)用、經(jīng)營管理等方面的信息咨詢服務(wù)，準(zhǔn)確把握企業(yè)的經(jīng)營脈絡(luò)和發(fā)展思路，做好企業(yè)經(jīng)營的參謀等等。當(dāng)前，中國銀行、中國建設(shè)銀行的股份制改造已初步完成，工商銀行的股改也開始進(jìn)入實(shí)質(zhì)性操作階段，應(yīng)抓緊時(shí)間完成引進(jìn)戰(zhàn)略投資者及公開上市的有關(guān)準(zhǔn)備工作，使國有商業(yè)銀行真正符合現(xiàn)代金融企業(yè)的要求。要改變銀行在中小企業(yè)貸款中的約束條件，必須深化商業(yè)銀行改革，建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度。第二、積極推進(jìn)金融深化