【正文】 [21]劉國、劉利：《治理商業(yè)賄賂初探一以經(jīng)濟責任審計為切入點》 ，載《湖南法學》2022 年第 2期。[19]尹強明：《貪污賄賂犯罪死刑廢除的刑法學思考》 ，載《南華大學學報》2022 年第 6期。謝謝他們給我創(chuàng)造了一個良好的學習、生活環(huán)境。同時,我還要感謝 2022 會計輔修的全體同學，感謝他們在生活和學習中對我的幫助和支持。王老師的嚴謹?shù)闹螌W方法與謙遜的做人原則深深地影響了我；她嚴謹細致、一絲不茍的作風一直是我工作、學習中的榜樣；她循循善誘的教導和不拘一格的思路給予我無盡的啟迪。從最初論文選題、資料的收集，到整理資料深入課題以及最后完成整篇論文，導師都不厭其煩的給予修改和指導。四年的大學學習生涯已接近尾聲，伴隨著論文的完成，標志著我大學學習生活即將結(jié)束,要開始踏入社會，心中不禁感慨萬千。5 結(jié) 論盡管我國中小企業(yè)在融資方面面臨著融資渠道窄的難題，但是通過中小企業(yè)自身發(fā)展經(jīng)驗的累積和國外中小企業(yè)融資經(jīng)驗的借鑒，再加上我國國內(nèi)市場法制環(huán)境和證券市場建設的逐步完善，我們有理由相信，我國中小企業(yè)融資渠道窄的問題在未來的幾年內(nèi)還是有可能得到解決的。因此對于民間進行的融資活動，不宜簡單地禁止，而應加以規(guī)范，將其納入正式的金融體系。在促進中小企業(yè)發(fā)展的過程中，要充分調(diào)動和發(fā)揮民間資金的作用，鼓勵民間資金積極投資于促進中小企業(yè)發(fā)展的工作，這樣既可以有效地緩解中小企業(yè)資金不足的問題，也可以為這些資金找到合適的投資領域，從而實現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展與民間資金增值“ 雙贏 ”的目標。因此民間融資能夠成為中小企業(yè)外部融資的一個重要渠道。和正規(guī)融資相比，民間融資(非正規(guī)融資)的供給者更了解借款人的信用和收益狀況，從而克服了信息不對稱帶來的道德風險和逆向選擇。民間融資(非正規(guī)融資) 是在人們長期的實踐過程中形成的，主要發(fā)生在同一或鄰近社區(qū)，貸款人高度知曉借款人，具有低交易成本和高度信息對稱性的特性。金融體系一方面有正規(guī)的金融機構和金融市場，另一方面也應有這些市場之外的民間融資活動，即非正規(guī)融資市場。應培育企業(yè)家的信用意識，提倡和宣揚信用觀念，在“有借有還” 的良好信用環(huán)境下改善銀企之間的關系。二是提高社會主體的守信意識和維權知識，并能自覺參與監(jiān)督和抵制失信行為。要大力普及信用文化，努力營造誠實守信的社會文化環(huán)境。結(jié)合改善中小企業(yè)融資與擔保環(huán)境，加快建立中小企業(yè)信用信息征集、信用等級評價體系，提高“信用 ”的價值和 “違約”成本，促進企業(yè)信用意識的提高，逐步實現(xiàn)中小企業(yè)信用信息查詢、服務與共享的社會化。對失信企業(yè)“黑名單” 公示制度應有法定的征集、傳播途徑。金融機構掌握的社會成員的部分信用信息，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，也應通過合法的渠道和方式向有關機構提供并允許合法傳播。應著手制定和出臺相關法律法規(guī)，規(guī)范公共信息、征信數(shù)據(jù)開放、傳播和使用程序，應明確規(guī)定政府、企業(yè)哪些信用數(shù)據(jù)必須開放以及開放的范圍和程度。社會基本信用信息的公開、減少信用信息的不對稱性是建立社會信用體系的重要前提。同時應強制規(guī)范企業(yè)的財務核算，按照國家的有關規(guī)定，建立能正確反映企業(yè)財務狀況的制度，增加企業(yè)財務透明度。對國有中小企業(yè)應實行積極的退出戰(zhàn)略，走改制重組道路。當前，我國中小企業(yè)普遍存在財務制度不健全，財務報告真實性與準確性較低的現(xiàn)象，這些往往都是企業(yè)治理結(jié)構不健全所致。二、 培育良好的信用環(huán)境，減輕信息不對稱對中小企業(yè)融資活動的負面影響。在近幾年國有商業(yè)銀行權力集中、機構收縮留下金融服務空白的情況下，適當加快中小金融機構的發(fā)展步伐，是促進中小企業(yè)發(fā)展的有效措施。扁平化組織結(jié)構，不但可以有效加快上下級之間的信息溝通速度，降低信息失真機率，而且賦予商業(yè)銀行基層經(jīng)營者更大的活力，使其保持與客戶的緊密聯(lián)系，使大型商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供的服務有所增加。其中總行和分行分別處于兩個不同的管理層級，分行以下屬于經(jīng)營層級，比目前的組織結(jié)構要減少兩個管理層次。建議采用以下方法:一、改革金融機構的運行機制全國性商業(yè)銀行的組織結(jié)構應走扁平化道路。 解決我國中小企業(yè)融資難問題的幾點思考從上文分析可看出，由于信息不對稱是造成企業(yè)融資難的一個重要原因，而中小企業(yè)融資活動中最為顯著的特征是缺乏完整、透明、連續(xù)的經(jīng)營信息，并且我國中小企業(yè)的信用狀況普遍較差，加劇了融資活動中的信息不對稱程度及其負面影響程度。二是適當降低資本金門檻。而目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)、大多數(shù)地方政府對此認識不足，融資租賃的金融杠桿作用基本沒有得到發(fā)揮，我國的租賃公司的資產(chǎn)規(guī)模最多是幾百億元，因此發(fā)展的空間很大。此外，融資租賃還具有效率高、時間短，設備、服務和融資的一攬子解決等優(yōu)點。（3）籌措中長期資金的新途徑銀行對中小企業(yè)融資一般是短期流動資金貸款，期限大多是 3 個月至 1 年以內(nèi)不等，若用于固定資產(chǎn)投資，則容易發(fā)生資金短借長用、負債與資產(chǎn)結(jié)構不配比等財務風險。期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務后，租賃物件所有權即轉(zhuǎn)歸承租人所有。四是加快推廣使用融資租賃等新融資形式，解決中小企業(yè)的長期融資問題融資租賃 (Financial]easing) 又稱設備租賃 (Equipment leasing)或現(xiàn)代租賃(Modern Leasing)，是五十年代產(chǎn)生于美國的一種新型交易方式，由于它適應了現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，所以在六、七十年代迅速在全世界發(fā)展起來，當今己成為企業(yè)更新設備的主要融資手段之一， 目前全球近 1/3 的投資通過這種方式完成。對于風險控制能力強，沒有發(fā)生代償?shù)膿C構，可以給予適當獎勵。二是抓緊建立擔保機構的資金補償和獎勵機制。擔保機構普遍收費較低，靠自我積累發(fā)展極為緩慢。 省級小企業(yè)擔保體系則以地市小企業(yè)信用擔保服務機構為服務對象，實行業(yè)務指導和監(jiān)督，并提供再擔保和強制再擔保服務。國家的政策性擔保機構由城市小企業(yè)融資擔保機構和省級小企業(yè)融資再擔保機構組成，并在此基上組成全國性的小企業(yè)融資信用的再擔保機構。（1）根據(jù)我國的實踐，可以考慮建立分層次的政府支持的小企業(yè)融資擔保體系。第三、建立健全對中小企業(yè)融資的擔保體系中小企業(yè)融資的一個瓶頸是擔保難，因此政府不一定要大規(guī)模地參與中小企業(yè)的投資或借貸，而是以擔保引導的形式，讓中小企業(yè)在融資時多一份籌碼。比如德國的中小企業(yè)銀行主要有合作銀行、儲蓄銀行和國民銀行等。（3）也可以參照國外的模式，建立專門為中小企業(yè)服務的銀行。有專家認為，建立民營商業(yè)銀行可從根本上解決體制問題，實現(xiàn)完全市場化運作，割斷體制內(nèi)生成金融風險問題，而且也可解決“所有制歧視” 的問題。由于國有商業(yè)銀行資金實力雄厚，專業(yè)人才眾多，因此，放開混業(yè)經(jīng)營的限制應從國有商業(yè)銀行做起。放開混業(yè)經(jīng)營是銀行業(yè)分散經(jīng)營風險的需要?；鞓I(yè)經(jīng)營條件下，銀行可以利用在提供一種服務時獲得的信用向客戶推薦它的其他服務，將與某一客戶關系的固定成本(物力與人力)分攤到更加廣泛的產(chǎn)品上，降低業(yè)務開發(fā)和推廣成本。因此金融分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理制度將會被很快突破。加入 WTO 后，外資金融機構將進入國內(nèi)金融市場，而國內(nèi)金融機構也將直接面對國際金融市場，外資金融機構實行的是混業(yè)經(jīng)營模式，而且我國現(xiàn)行的《在華外資金融機構管理條例》1亦允許外資銀行從事外幣投資業(yè)務。c、逐步放開對商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營的限制，使商業(yè)銀行能夠通過辦理信托、保險、租賃、證券、基金等金融業(yè)務，全方位拓展商業(yè)銀行的服務范圍，提升盈利能力。充分發(fā)揮國有商業(yè)銀行機構在網(wǎng)絡廣泛、信息靈敏和人才濟濟等方面的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供產(chǎn)品、市場融資、新技術推廣應用、經(jīng)營管理等方面的信息咨詢服務，準確把握企業(yè)的經(jīng)營脈絡和發(fā)展思路，做好企業(yè)經(jīng)營的參謀等等。當前，中國銀行、中國建設銀行的股份制改造已初步完成，工商銀行的股改也開始進入實質(zhì)性操作階段，應抓緊時間完成引進戰(zhàn)略投資者及公開上市的有關準備工作，使國有商業(yè)銀行真正符合現(xiàn)代金融企業(yè)的要求。要改變銀行在中小企業(yè)貸款中的約