財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求(參考版)
2024-08-14 06:47本頁面
【正文】 責(zé)任部門按要求落實改正，財會部門負責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實情況，并及時向有關(guān)負責(zé)人反饋落實情況?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，定期的財務(wù)分析報告應(yīng)構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分，并充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有內(nèi)部報告體系在各個層級上進行溝通?！? （三）整改落實 財會部門應(yīng)將經(jīng)過企業(yè)負責(zé)人審批的報告及時報送各部門負責(zé)人，各部門負責(zé)人根據(jù)分析結(jié)果進行決策和整改落實。第三，企業(yè)財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負責(zé)人參加，對各部門提出的意見，財會部門應(yīng)充分溝通、分析，進而修改完善財務(wù)分析報告。財會部門負責(zé)人審核財務(wù)分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務(wù)分析報告進行補充說明。三是分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。分析內(nèi)容包括：一是企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)分析報告的目的不正確或者不明確，財務(wù)分析方法不正確；財務(wù)分析報告的內(nèi)容不完整，未對本期生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的重大事項做專門分析；財務(wù)分析局限于財會部門，未充分利用相關(guān)部門的資源，影響質(zhì)量和可用性；財務(wù)分析報告未經(jīng)審核等。第四，財會部門根據(jù)試行情況進行修正，確定最終的財務(wù)報告分析制度文稿，并經(jīng)財會部門負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人進行最終的審批。第二，企業(yè)在制定財務(wù)報告分析制度時，應(yīng)重點關(guān)注：財務(wù)報告分析的時間、組織形式、參加的部門和人員；財務(wù)報告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和指標(biāo)體系；財務(wù)報告分析報告的編寫要求等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：制定的財務(wù)分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務(wù)分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財務(wù)分析的流程、要求不明確，財務(wù)分析制度未經(jīng)審批等。第五，企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第四，企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴格的保密程序，對能夠接觸財務(wù)報告信息的人員進行權(quán)限設(shè)置，保證財務(wù)報告信息在對外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶?。第二，企業(yè)應(yīng)嚴格按照規(guī)定的財務(wù)報告編制中的審批程序，由財會部門負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致。 主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關(guān)制度中明確負責(zé)財務(wù)報告對外提供的對象，在相關(guān)制度性文件中予以明確并由企業(yè)負責(zé)人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會提供財務(wù)報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)報告。上市公司還需經(jīng)董事會和監(jiān)事會審批通過后方能對外提供，財務(wù)報告應(yīng)與審計報告一同向投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門等報送。第三，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)隨財務(wù)報告一并提供?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計。因此，相關(guān)企業(yè)需按規(guī)定在財務(wù)報告對外提供前，選擇具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進行審計?！? （二）財務(wù)報告對外提供前的審計 《公司法》等法律法規(guī)規(guī)定了公司應(yīng)編制的年度財務(wù)報告需依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計，審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報告一并對外提供。第二，企業(yè)應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：在財務(wù)報告對外提供前未按規(guī)定程序進行審核，對內(nèi)容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分。通過交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。第四，合并抵銷分錄應(yīng)有相應(yīng)的標(biāo)準文件和證據(jù)進行支持，由財會部門負責(zé)人審核。財會部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進行調(diào)整。第二，財會部門收集、審核下級單位財務(wù)報告，并匯總出本級次的財務(wù)報告，經(jīng)匯總單位財會部門負責(zé)人審核。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：合并范圍不完整；合并內(nèi)部交易和事項不完整；合并抵銷分錄不準確。第六，財會部門負責(zé)人審核報表內(nèi)容和種類的真實、完整性，通過后予以上報。附注是財務(wù)報告的重要組成部分，企業(yè)對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實
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