企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引之財務(wù)報告(參考版)
2025-07-23 08:30本頁面
【正文】 責(zé)任部門按要求落實改正，財會部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實情況，并及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人反饋落實情況?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬ㄆ诘呢攧?wù)分析報告應(yīng)構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分，并充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有內(nèi)部報告體系在各個層級上進(jìn)行溝通。 （三）整改落實 財會部門應(yīng)將經(jīng)過企業(yè)負(fù)責(zé)人審批的報告及時報送各部門負(fù)責(zé)人，各部門負(fù)責(zé)人根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行決策和整改落實。第四，修訂后的分析報告應(yīng)及時報送企業(yè)負(fù)責(zé)人，企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批分析報告，并據(jù)此進(jìn)行決策，對于存在的問題及時采取措施。對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。第二，總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)。二是分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢?！ ≈饕芸卮胧旱谝唬帉憰r要明確分析的目的，運用正確的財務(wù)分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。 （二）編寫財務(wù)分析報告 財會部門應(yīng)按照財務(wù)分析制度定期編寫財務(wù)分析報告，并通過定期召開財務(wù)分析會議等形式對分析報告的內(nèi)容予以完善，以充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。第四，財會部門根據(jù)試行情況進(jìn)行修正，確定最終的財務(wù)報告分析制度文稿，并經(jīng)財會部門負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終的審批。第二，企業(yè)在制定財務(wù)報告分析制度時，應(yīng)重點關(guān)注：財務(wù)報告分析的時間、組織形式、參加的部門和人員；財務(wù)報告分析的內(nèi)容、分析的步驟、分析方法和指標(biāo)體系；財務(wù)報告分析報告的編寫要求等。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：制定的財務(wù)分析制度不符合企業(yè)實際情況，財務(wù)分析制度未充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，財務(wù)分析的流程、要求不明確，財務(wù)分析制度未經(jīng)審批等。 五、財務(wù)報告分析利用階段的主要風(fēng)險點及管控措施 第五，企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。第四，企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的保密程序，對能夠接觸財務(wù)報告信息的人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，保證財務(wù)報告信息在對外提供前控制在適當(dāng)?shù)姆秶?。第二，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的財務(wù)報告編制中的審批程序，由財會部門負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級把關(guān)，對財務(wù)報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核，確保提供給投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、社會公眾等各方面的財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法完全一致?！ ≈饕芸卮胧旱谝?，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的要求，在企業(yè)相關(guān)制度中明確負(fù)責(zé)財務(wù)報告對外提供的對象，在相關(guān)制度性文件中予以明確并由企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，如：國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會提供財務(wù)報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)報告。上市公司還需經(jīng)董事會和監(jiān)事會審批通過后方能對外提供，財務(wù)報告應(yīng)與審計報告一同向投資者、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門等報送?！〉诙?，企業(yè)不得干擾審計人員的正常工作，并應(yīng)對審計意見予以落實。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：財務(wù)報告對外提供前未經(jīng)審計，審計機(jī)構(gòu)不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)串通舞弊?！蛾P(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》等還對為特定公司進(jìn)行審計的會計師事務(wù)所的資格進(jìn)行了規(guī)定?！〉诙?，企業(yè)應(yīng)保留審核記錄，建立責(zé)任追究制度。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：在財務(wù)報告對外提供前未按規(guī)定程序進(jìn)行審核，對內(nèi)容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分。 四、財務(wù)報告對外提供階段的主要風(fēng)險點及管控措施 通過交叉復(fù)核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。第四，合并抵銷分錄應(yīng)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)文件和證據(jù)進(jìn)行支持，由財會部門負(fù)責(zé)人審核。財會部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。第二，財會部門收集、審核下級單位財務(wù)報告，并匯總出本級次的財務(wù)報告，經(jīng)匯總單位財會部門負(fù)責(zé)人審核。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：合并范圍不完整；合并內(nèi)部交易和事項不完整；合并抵銷分錄不準(zhǔn)確。 檢查擔(dān)保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得到反映和披露。第五，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。二是財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料對相關(guān)
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1