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正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引匯編(參考版)

2025-04-22 02:05本頁面
  

【正文】 第十七條 企業(yè)應當按照籌資合同或協(xié)議的約定及時。企業(yè)籌資通過證券經(jīng)營機構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的,應當選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營機構(gòu),并與該機構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議。籌資合同或協(xié)議的訂立應當符合《中華人民共和國合同法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員批準。第十六條 企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)批準的籌資方案,按照規(guī)定程序與籌資對象,與中介機構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。第十四條 企業(yè)應當建立籌資決策責任追究制度,明確相關(guān)部門及人員的責任,定期或不定期地進行檢查。決策過程應有完整的書面記錄。企業(yè)應當擬定多于一個的籌資方案,綜合考慮籌資成本和風險評估等因素,對方案進行比較分析后,履行相應的審批程序后,確定最終的籌資方案。評估報告應當全面反映評估人員的意見,并由所有評估人員簽章。在境外籌集資金的,還應當考慮籌資所在地的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風險以及財務風險等因素。第十一條 企業(yè)擬訂的籌資方案應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預算要求,明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對象,并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。第九條 企業(yè)應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度,加強對與籌資業(yè)務有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理,明確相關(guān)人員的職責權(quán)限。第七條 企業(yè)應當對籌資業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確授權(quán)批準方式、程序和相關(guān)控制措施,規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理籌資業(yè)務。(三)與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行。籌資業(yè)務的不相容崗位至少包括:(一)籌資方案的擬訂與決策。第二章 崗位分工與授權(quán)批準第五條 企業(yè)應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制,明確有關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。(二)籌資決策、執(zhí)行與償付等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰合理,籌資方案的擬訂與審批、籌資合同協(xié)議的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確規(guī)定。(五)籌資記錄錯誤或會計處理不正確,可能造成債務和籌資成本信息不真實。(三)籌資決策失誤,可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務結(jié)構(gòu)不合理。第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及籌資活動的下列風險:(一)籌資活動違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——籌資(征求意見稿)第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對籌資業(yè)務的內(nèi)部控制,控制籌資風險,降低籌資成本,防止籌資過程中的差錯與舞弊,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第二十五條 企業(yè)應當認真審核與投資處置有關(guān)的審批文件、會議記錄、資產(chǎn)回收清單等相關(guān)資料,確保資產(chǎn)處置真實、合法。轉(zhuǎn)讓投資,應當由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,并報授權(quán)批準部門批準;必要時,可委托具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。第二十四條 投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷,應當按規(guī)定權(quán)限和程序進行審批,并履行相關(guān)審批手續(xù)。第二十二條 企業(yè)應當加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理,減值準備的計提標準和審批程序,按照企業(yè)資產(chǎn)減值內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十條 企業(yè)應設置投資備查登記簿,記載被投資單位基本情況、動態(tài)信息、取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負債的公允價值信息、歷年與被投資單位發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易情況、發(fā)放股票股利情況等。財務部門應當定期和不定期地與投資管理部門和人員清點核對有關(guān)權(quán)益證書。第十九條 企業(yè)應當加強投資有關(guān)權(quán)益證書的管理,指定專門部門或人員保管權(quán)益證書,建立詳細的記錄。第十八條 企業(yè)應當加強投資收益的控制,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度對投資收益進行核算。企業(yè)可以根據(jù)管理需要和有關(guān)規(guī)定向被投資企業(yè)派出董事、監(jiān)事、財務負責人或其他管理人員。投資業(yè)務需要簽訂合同協(xié)議的,應當遵循《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引――合同協(xié)議》的相關(guān)規(guī)定。第四章 投資執(zhí)行控制第十五條 企業(yè)應當制定投資實施方案,明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內(nèi)容。只有初審通過的投資項目,才能提交上一級管理機構(gòu)和人員進行審批。(三)企業(yè)是否具有相應的資金能力和項目監(jiān)管能力。在初審過程中,應當審查下列內(nèi)容:(一)擬投資項目是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)調(diào)控政策,是否符合企業(yè)主業(yè)發(fā)展方向和投資的總體要求,是否有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。重大的投資項目,應當根據(jù)公司章程及相應權(quán)限報經(jīng)股東大會或董事會(或者企業(yè)章程規(guī)定的類似決策機構(gòu))批準。對重大投資項目,必須委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行獨立評估。第十一條 企業(yè)應當由相關(guān)部門或人員或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對投資項目進行可行性研究,編制可行性研究報告,重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。第十條 企業(yè)應當編制投資項目建議書,由相關(guān)部門或人員對投資項目進行分析與論證,對被投資企業(yè)資信情況進行盡職調(diào)查或?qū)嵉乜疾?,并關(guān)注被投資企業(yè)管理層或?qū)嶋H控制人的能力、資信等情況。第三章 投資可行性研究、評估與決策控制第九條 企業(yè)應當加強投資可行性研究、評估與決策環(huán)節(jié)的控制,對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規(guī)定,確保投資決策合法、科學、合理。企業(yè)應當設置相應的記錄或憑證,如實記載投資業(yè)務各環(huán)節(jié)的開展情況。第七條 企業(yè)應當建立投資授權(quán)制度和審核批準制度,并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理投資業(yè)務。第六條 企業(yè)應當配備合格的人員辦理對外投資業(yè)務。(三)投資處置的審批與執(zhí)行。投資業(yè)務不相容崗位至少應當包括:(一)投資項目的可行性研究與評估。(四)投資處置的方式和程序應當明確規(guī)范,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應當真實完整。(二)投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應當真實可靠,支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分恰當,投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見。(五)投資項目處置的決策與執(zhí)行不當,可能導致權(quán)益受損。(三)投資項目未經(jīng)科學、嚴密的評估和論證,可能因決策失誤導致重大損失。第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及長期股權(quán)投資業(yè)務的下列風險:(一)投資行為違反國家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——長期股權(quán)投資(征求意見稿)第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制,規(guī)范投資行為,防范投資風險,保證投資安全,提高投資效益,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第二十七條 企業(yè)對于無形資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥,應填制無形資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,明確無形資產(chǎn)名稱、編號、調(diào)撥時間等,經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后,及時辦理調(diào)撥手續(xù)。第二十五條 企業(yè)出租、出借無形資產(chǎn),應由無形資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理,并簽訂合同協(xié)議,對無形資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。對于重大無形資產(chǎn)的處置,應當采取集體合議審批制度,并建立集體審批記錄機制。無形資產(chǎn)處置價格應當選擇合理的方式,報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn),應由有關(guān)部門或人員提出處置申請,列明該項無形資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等,報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產(chǎn),應由無形資產(chǎn)使用部門提出報廢申請,注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。第二十二條 企業(yè)應區(qū)分無形資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施??墒栈亟痤~低于賬面價值的,應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。檢查分析應包括定期核對無形資產(chǎn)明細賬與總賬,并對差異及時分析與調(diào)整。企業(yè)應當限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料等無形資產(chǎn);對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應保有記錄;對重要的無形資產(chǎn)應及時申請法律保護。第十九條 企業(yè)應根據(jù)無形資產(chǎn)性質(zhì)確定無形資產(chǎn)保全范圍和政策。攤銷方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。第十七條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要,確定無形資產(chǎn)分類標準和管理要求,并制定和實施無形資產(chǎn)目錄制度。第十五條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的無形資產(chǎn),企業(yè)應及時到相關(guān)部門辦理。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、政府補助、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的無形資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán),必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件。企業(yè)外購無形資產(chǎn),必須取得無形資產(chǎn)所有權(quán)的有效證明文件,仔細審核有關(guān)合同協(xié)議等法律文件,必要時應聽取專業(yè)人員或法律顧問的意見。第十四條 企業(yè)應當建立嚴格的無形資產(chǎn)交付使用驗收制度,確保無形資產(chǎn)符合使用要求。對于一般無形資產(chǎn)采購,應由采購部門充分了解和掌握產(chǎn)品及供應商情況,采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商;對于重大的無形資產(chǎn)采購,應采取招標方式進行;對于非專有技術(shù)等具有非公開性的無形資產(chǎn),還應注意采購過程中的保密保全措施。第十二條 企業(yè)對于外購的無形資產(chǎn)應當建立請購與審批制度,明確請購部門(或人員)和審批部門(或人員)的職責權(quán)限及相應的請購與審批程序。第十一條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行無形資產(chǎn)投資預算。企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用效果、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標等因素擬定無形資產(chǎn)投資項目,對項目可行性進行研究、分析,編制無形資產(chǎn)投資預算,并按規(guī)定程序?qū)徟_保無形資產(chǎn)投資決策科學合理。第九條 企業(yè)應當制定無形資產(chǎn)業(yè)務流程,明確無形資產(chǎn)投資預算編制、自行開發(fā)無形資產(chǎn)預算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求,并設置相應的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況,及時傳遞相關(guān)信息,確保無形資產(chǎn)業(yè)務全過程得到有效控制。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務。辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。(六)無形資產(chǎn)的使用、保管與會計處理。(四)無形資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。(二)無形資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行。同一部門或個人不得辦理無形資產(chǎn)業(yè)務的全過程。(四)無形資產(chǎn)確認、計量和報告符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。(二)無形資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當,決策過程應當科學規(guī)范。(六)無形資產(chǎn)的會計處理和相關(guān)信息不合法、真實、完整,可能導致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。(四)無形資產(chǎn)使用和管理不善,可能導致?lián)p失和浪費。(二)無形資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。無形資產(chǎn)通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第xx號——無形資產(chǎn)(征求意見稿)第一章 總 則第一條 為了引導企業(yè)加強對無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正無形資產(chǎn)業(yè)務中的各種差錯和舞弊,保護無形資產(chǎn)的安全并維護其價值,提高無形資產(chǎn)的使用效率,根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第三十二條 企業(yè)對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥,應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等,經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后,及時辦理調(diào)撥手續(xù)。第三十條 企業(yè)出租、出借固定資產(chǎn),應由固定資產(chǎn)管理部門會同財會部門按規(guī)定報經(jīng)批準后予以辦理,并簽訂合同協(xié)議,對固定資產(chǎn)出租、出借期間所發(fā)生的維護保養(yǎng)、稅負責任、租金、歸還期限等相關(guān)事項予以約定。對于重大固定資產(chǎn)的處置,應當采取集體合議審批制度,并建立集體審批記錄機制。固定資產(chǎn)處置價格應報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員審批后確定。對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),應由有關(guān)部門或人員提出處置申請,列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等,報經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn),應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請,注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。第二十七條 企業(yè)應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處置方式,采取相應控制措施。對封存的固定資產(chǎn),應指定專人負責日常管理,定期檢查,確保資產(chǎn)的安全、完整??墒栈亟痤~低于賬面價值的,應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定計提減值準備、確認減值損失。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬,并對差異及時分析與調(diào)整。第二十三條 固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧,應由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因,共同編制盤盈、盤虧處理意見,經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準后由財會部門及時調(diào)整有關(guān)賬簿記錄,使其反映固定資產(chǎn)的實際情況。盤點前,固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對,保證賬賬相符。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的,應當及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策,對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批,辦理投保手續(xù)。第二十一條 企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和特點,確定固定資產(chǎn)投保范圍和政策。固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請,按規(guī)定程序報批后安排修理。第二十條 企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度,保證固定資產(chǎn)的正常運行,提高固定資產(chǎn)的使用效率。折舊政策一經(jīng)確定,不得隨意變更。第十八條 企業(yè)應根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要,確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求,并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。企業(yè)應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽,確保具備足夠詳細的信息,以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。第十六條 對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn),企業(yè)應及時到相關(guān)部門辦理。對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。企業(yè)對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業(yè)合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、外企業(yè)無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)均應辦理相應的驗收手續(xù)。驗收合格后方可投入
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