【正文】 銷售終端只能拿到七天內銷售所需要的貨物，同時也要求。預計銷售的貨物，早在一個月前就已經(jīng)大量準備，特別是在銷售規(guī)模大幅提升的時期，往往不會考慮庫存成本。此前李寧一直堅持建立自營渠道，目前其渠道體系中30%為自營渠道。為此，李寧公司專門調整了各部門經(jīng)理的KPI考核指標：各銷售和運營部門不能夠僅僅關注賣出了多少產(chǎn)品，還要關心庫存周轉率是否符合工作小組的要求。在陳偉成的推動下，李寧于2004年8月召開了庫存周轉率小組第一次會議，正式啟動這個項目。無論是感官直覺還是數(shù)字分析，都讓陳偉成堅信李寧的存貨周轉天數(shù)可以大大地縮短。李寧下面20多家子公司的管理者在銷售方面做的還不錯，但卻很少把精力放在提升運營效率的精細化管理上面。挑剔的國際市場投資者提出質疑：為什么耐克、銳步等國際知名品牌的平均庫存周轉天數(shù)能夠達到70天，而李寧的平均存貨周轉天數(shù)卻要124天？這就相當于營業(yè)規(guī)模是李寧50倍的耐克倉庫中的商品已經(jīng)清空了將近兩次，而李寧的倉庫第一次還沒有清理完畢，這直接反映了李寧在運營能力上與跨國公司巨頭們的巨大差距。2004年6月，李寧在香港交易所上市，這家民營企業(yè)開始走向了國際市場。去年，李寧運動鞋的銷量在國內排名第一。2005年李寧公司的營業(yè)收入增長了30%以上，而凈利潤更是增長了53%。 總之，CFO由于其職能的原因，重視財務分析的結果，強調企業(yè)財務分析結果的綜合性，側重于企業(yè)資本運作的財務分析，這和一般的財務經(jīng)理利用財務分析來尋找企業(yè)內部管理缺陷是不一樣的。除了利用杜邦分析法外，還經(jīng)常選擇一些具有代表性的財務指標，根據(jù)經(jīng)驗或通過一定的測定程序，制定出相應的權數(shù)，然后通過打分的方式進行綜合評定。這些基本方法財務經(jīng)理和CFO都會使用到，不過一般情況下，CFO從所有者的角度出發(fā)，更關注財務分析的結果，注重財務分析的綜合性和整體性?；矩攧辗治龇椒ㄒ话惆ǎ罕容^（率）法和因素分析法?？梢哉f，CFO使用財務分析時不是以“利潤”為中心，而是以“現(xiàn)金流量”為中心。這是因為現(xiàn)金是一個企業(yè)生存的必要條件，很多企業(yè)的破產(chǎn)不是因為缺乏贏利能力，而是因為現(xiàn)金的短缺造成企業(yè)信用的喪失。也就是說CFO通常更重視對財務分析結果的評價，并利用評價的結果來指導企業(yè)的資本運作工作，提高企業(yè)資本運作的效率，增加企業(yè)的財富，從而達到股東財富最大化的目的。 CFO進行財務分析的側重點 我國傳統(tǒng)的財務分析一般是從財務經(jīng)理的角度出發(fā)，重視經(jīng)濟現(xiàn)象的微觀分析，缺乏從企業(yè)資本經(jīng)營的角度來看待財務分析的習慣。財務分析在我國并不是一個新生事物，在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，我國企業(yè)就有經(jīng)濟活動分析的傳統(tǒng)，隨著市場經(jīng)濟體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，財務分析已經(jīng)成為企業(yè)一項重要的管理活動。你感覺到哪一種方式或者是哪一些行為可能為公司創(chuàng)造更大價值時，你應該把這種方式、行為、想法跟公司分享，然后進一步轉化為他人或者是公司行為的時候，你才真正地實現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)造價值。比如談到做假，做假肯定有動機，有驅利的因素，你如何曉之以理、動之以情，如何改變老板的觀點，這種事情在我們身上可能發(fā)生的太多了。 具備了這些素質的財務管理人員，很重要的一條就是要學會把自己的意志轉化為組織的意志，進一步轉化為組織的行為。法律知識是我們實現(xiàn)成功的一個很重要的方面。包括計量經(jīng)濟學、財政、貨幣、銀行、金融等等，這都是經(jīng)濟學的范疇。首先是你的專業(yè)訓練，包括你的專業(yè)知識。第七，長期的不斷的努力，不要注重眼前的利益。第五，勇于創(chuàng)新。第三，勤奮節(jié)儉。你們同樣都是首都經(jīng)貿(mào)大學的“產(chǎn)品”，你們競爭的時候應該是同質的。什么是基本素質呢？首先是正直、誠信，第二，獨立思考。 在這里談話，我有很強烈的感覺，好像我十多年的工作，都在為這場演講做準備。在學生里邊，大概有90％以上的人都拿著筆和紙。雖沒有被掛上財務總監(jiān)的頭銜，卻干著這攤活。我們創(chuàng)建這個制度的目標很簡單，就是想通過這樣一個制度，能夠了解每一位員工對企業(yè)目標和自身目標的差距在哪里，有沒有做到最好的統(tǒng)一。關于什么呢？關于這個員工這個月營銷業(yè)績如何，這一年到現(xiàn)在你的營銷業(yè)績怎么樣，簽約簽了多少，到款多少，哪些合同沒有完成，它們是什么，為什么沒有完成。在我看來，每個數(shù)據(jù)都可以賦予它人性化的意義，使它服務于社會化。這些都不必說，我最大的感悟是，在整個職業(yè)發(fā)展中，確立人性化服務于社會化這樣一個職業(yè)觀點非常重要。這種情況下怎么能夠去堅持下去，怎么做，最重要的一點就是自信。 通過一家獵頭公司的介紹，我來到英才雜志社。因為財務經(jīng)理這個職位對我吸引力很大，雖然那家企業(yè)很小，但是我可以做到一個全面的管理。在一家大型國企財務部做了三年后，這種正規(guī)企業(yè)的嚴謹、扎實讓我受益匪淺。 市場競爭那么激烈，企業(yè)哪有時間讓你邊做邊摸索。人才與英才的區(qū)別———人才是一個成功的個體，英才是領導人才這個群體走向成功的人。學習學習再學習，現(xiàn)在回憶起那段學習也非?？植?，自己能堅持到最后，關鍵是心中有一個發(fā)展方向，有一種東西在激勵著我。踏踏實實苦干幾年，接觸不同的行業(yè)、不同的客戶，一個項目一個項目去做，一天天加班，在吃苦中不斷學習知識、積累經(jīng)驗，這樣才能提高自己的素質?？傊?，要想修得正果取得真經(jīng)，就要做好吃苦的準備，學習真的很苦，然而苦盡甘來后，其中滋味難以表述。 我曾在普華永道工作將近9年。我是1992年全國恢復注冊會計師考試的時候第一批考過CPA的。 書到用時方恨少，這句話你只能在工作中才能有切身體驗。畢業(yè)之后既拿到迪肯大學的MPA，又通過全球考試拿到澳洲注冊會計師的資格。 從參加工作起，我就已經(jīng)感覺到自己的知識不夠，所以一直在網(wǎng)羅著各種知識。從一家小公司做起，然后到一家國際性的會計師事務所，最后到CA。18年前首經(jīng)貿(mào)畢業(yè)，從小職員做到CFO，用的招數(shù)就是———跟學習拼了。同時，還要有相應的承壓能力和積極向上的態(tài)度。一個好的CFO不光要能讀懂報表，而且要從公司整個高度去看企業(yè)的運營，看待這個企業(yè)的資產(chǎn)，以及如何利用現(xiàn)有的資產(chǎn)為企業(yè)增值，為股東的價值增值。他說的話別人就信，在法律上會計師有簽字權，不僅是財務報表的簽字權，而且作為其它一些事情上的證明，比如說有些人去做法律公證，會計師可以簽字。國內老說會計是個賬房先生，其實在國外遠遠不是這樣的。一個真正的職業(yè)人，要從財務信息里，把企業(yè)的運營情況搞清楚。如果在這方面知識欠缺，今后在市場上的競爭，就會遇到問題。尤其是要對信息系統(tǒng)的知識，投入更多關注。 作為一名CFO，我認為首先要有充分而合理的知識結構。善于思考，在短時間內悟出深刻道理，在參加沙龍堵車的兩個小時內，總結出做合格的CFO———前程漫漫目標在胸 要成為一名CFO，對人生來講，確實是一個長期積累的過程。而EXCEL是最能把這種邏輯思維表達清楚的。EXCEL使用得好不好，決定了數(shù)據(jù)模型的建立是不是有一定的邏輯性。第二，中外會計準則的運用。作為一名財務總監(jiān)，一定要知道企業(yè)是怎么經(jīng)營的。中外雙方會計上不同的認可，在中間怎么去處理，怎么去解決，這對我來講，不僅是會計專業(yè)上的一個鍛煉，同時也是對我在人際交往上的一個鍛煉。當時我做財務經(jīng)理，第一天上班我就到車間數(shù)工票，當時有一個成本的分攤問題，需要統(tǒng)計工人在產(chǎn)品線上的工時，數(shù)工人每天填的工票，統(tǒng)計到月底的時候，這一條電梯產(chǎn)品線上該分擔多少人工成本。 我想改變，想提高，于是開始積累，這種積累是很痛苦的，但是這種積累有朝一日爆發(fā)時，你會受益匪淺。我跟會計處長也不熟，也沒有別的什么經(jīng)驗，換工作是不可能的。不斷跳槽不斷升遷，吸引別人眼球的，不只是他那張?zhí)焐\信的臉，尤其讓人賞心悅目的是———基礎性工作不要忽視 要成為一名好的財務總監(jiān)，大家千萬不要鄙視最初級的出納或者是會計記賬工作。”如此煩瑣的預算流程，要是沒有資源共享的平臺，工作量之大是不可想象的。所以，預算編制過程中公司的上下級及部門之間的數(shù)據(jù)交換量和交換頻率比較高。如果企業(yè)缺乏預算數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的平臺，勢必會影響預算管理的效率。要達到這兩點要求，如果沒有信息化的手段，僅靠手工進行預算編制和預算管理，工作非常煩瑣，工作量也非常大，導致預算管理效率低下。眾所周知，全面預算是對企業(yè)未來經(jīng)營狀況和財務結果的事前模擬，已經(jīng)成為國內多數(shù)企業(yè)提升管理水平的重要工具。新預算軟件的運用，周期將從未實施新的預算軟件系統(tǒng)時的6個月縮短到2個月，從而使得滾動預算成為可能，而且預算的準確性得到了充分的保證，使財務、計劃部門負責預算事務的工作人員從簡單的匯總、報告工作中解脫出來，把寶貴的時間和精力投入到公司價值創(chuàng)造的管理決策中。當今很多企業(yè)已走出了小作坊式的磨房，經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了天翻地覆的變化，如何適應企業(yè)的長期發(fā)展，提高工作效率？”好的企業(yè)一定有良好的財務管理，不好的企業(yè)絕對沒有好的財務管理，財務管理的核心是資金的運用，一個企業(yè)資金關鍵在于用在刀刃上，如果將集團下屬的閑散資金整合起來，統(tǒng)一到集團的資金賬戶，就會避免資金的滯留，減少企業(yè)的腐敗?！盀樗俗黾抟隆笔秦攧兆稍児緸槠髽I(yè)量體裁衣的真實寫照，這嫁衣怎么才能做得既多姿多彩又擋風御寒？”而全面預算管理是企業(yè)進行管理控制、保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要手段，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的基本方法被廣泛應用，現(xiàn)代企業(yè)要把企業(yè)的目標層層分解、落實到各級部門直至每個人，使公司上下目標一致，全面預算管理是最主要的手段，同時預算管理也是企業(yè)進行成本費用控制的重要手段。對此袁韓向東說：“國內市場經(jīng)濟環(huán)境的逐步完善，企業(yè)之間競爭越來越依靠內部管理的精細化程度，而管理會計工作的開展正是管理精細化的重要武器。針對企業(yè)的“生態(tài)平衡”，韓向東提出：企業(yè)必須像農(nóng)民一樣，學會精耕細作！”讓“游牧”企業(yè)精耕細作如何讓老板、員工相互認可，化解矛盾，讓企業(yè)輕裝上陣，向著健康的軌道運行，也是我們?yōu)槠髽I(yè)服務的樂趣所在。閉門造車怎能給企業(yè)帶來經(jīng)濟價值？試想一下，其他部門如銷售、生產(chǎn)、經(jīng)營都能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，創(chuàng)造價值，惟獨財務部幾年如一日地只是默默記賬，怎么能行？舉個簡單例子，如果資金存入銀行，企業(yè)只能收到利息，可是如果盤活資金，讓資金流動起來，精于投資、精于理財就會為企業(yè)帶來利潤增長點，這樣的財務人員就不再是單純的會計，而是登上了財務管理的臺階。韓向東幽默地說：“當好企業(yè)財務人員的參謀也是一種樂趣。“剛好我學了管理，做過管理，有過財務管理的實踐經(jīng)驗，放棄一家企業(yè)而為多家企業(yè)服務，定位于企業(yè)的高參，我覺得十分有意義，即便辛苦也覺得值！現(xiàn)在的經(jīng)濟市場, 越來越要求我們細分市場，國內外資企業(yè)的咨詢市場大都被‘四大’瓜分，那么國內企業(yè)是不是也要求助于‘四大’呢？如果我們能夠拿出比‘四大’令人信服的財務管理方案，幫助企業(yè)解決疑難雜癥，就更會樂在其中！”韓向東談起財務咨詢興致很濃。在這里，他領悟了什么是荷花的高潔，感受了什么是清華認真扎實的作風，也體會了什么是管理者所應具備的品質，也是在這里他沿著老師的足跡，走進了諾亞舟。如果用一個公式來表述的話，財務信息資源+全局觀=戰(zhàn)略管理者型的財務經(jīng)理。當然，這也并不是說具備了這個條件就可以成為企業(yè)的戰(zhàn)略管理者角色，與此相適應，作為戰(zhàn)略管理者對財務經(jīng)理的個人素質提出了更高的要求。就其能夠掌握企業(yè)信息資源的潛力而言，由于財務狀況是企業(yè)狀況的綜合反映，因此，財務經(jīng)理比其它部門經(jīng)理更全面綜合地掌握企業(yè)內部的經(jīng)營情況，其它部門經(jīng)理考慮更多的是本部門是否盈利，而財務經(jīng)理更多考慮的是企業(yè)整體是否盈利的問題。 　　楊海波女士認為，對財務經(jīng)理的思維定位應著眼于整個企業(yè)。因此，許多決策的失誤是由缺乏足夠的財務信息和財務論證引起的。 　　戰(zhàn)略管理者角色是趨勢 　　楊海波女士認為，一般企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，都是由董事會或最高決策管理層來制定，然后把決策層的戰(zhàn)略方針和意圖交給下級執(zhí)行。因此，從這點上講，財務經(jīng)理的財務經(jīng)營目標要以股東價值最大化為戰(zhàn)略目標。對于投資者或股東而言，他所看重的并不單是會計報表上的利潤，相比之下，他更愿意了解的是企業(yè)資本的流向、流程、流速、流量和資產(chǎn)的市值，這是制約企業(yè)利潤大小的根本問題。 　　財務經(jīng)理要有全局觀 　　楊海波女士認為，現(xiàn)在，隨著對企業(yè)管理重要性認識的不斷提高，投資者和經(jīng)營管理決策者對財會工作也越來越重視。從企業(yè)管理的發(fā)展趨勢看，由于現(xiàn)代企業(yè)管理理念的革新和信息技術的飛速發(fā)展，會計基礎核算工作基本上交由計算機和網(wǎng)絡完成，這為實現(xiàn)財會工作由單一核算職能向管理職能的轉變提供了強大的技術支持。這種情況，顯然與市場經(jīng)濟的客觀要求不相適應。就個人的體會來看，從工作時間安排上有一個經(jīng)驗的比例：60%的時間用于組織本部門的會計核算和會計監(jiān)督等基礎的會計管理工作，30%的時間用于與總經(jīng)理、業(yè)務部門及企業(yè)的其它部門進行協(xié)調和雙向溝通，10%的時間用于與股東或投資人及企業(yè)外部有關部門的協(xié)調與溝通，這其中，用于本部門的工作時間中，80%以上的時間用于作財務分析和經(jīng)營分析，也就是做著從數(shù)字里“淘金”的事情從這個角度看，要求財務經(jīng)理不僅要精通會計專業(yè)，更為重要的是應具有以財務經(jīng)營為軸心總攬企業(yè)全局的高層管理者的素質。就此，我們采訪了深圳有榮配銷有限公司財務總監(jiān)楊海波女士，請她根據(jù)自己多年的財務經(jīng)理工作經(jīng)歷談談看法。企業(yè)財務經(jīng)理參與管理決策過程的層面以及深度，決定了財會工作發(fā)揮作用的大小?！狵ate O39。s）（Matthew Paull）的離職決定就讓該公司措手不及，馬修是麥當勞的老員工，一路晉升到CFO職位（2001年上任），但現(xiàn)在突然決定改行去當教師?！薄　〖幢闶前才抛钪苊艿睦^任規(guī)劃也有可能失敗，如果原定的繼任人選退休或被其他公司挖走的話。”FM Global的經(jīng)理人會同那些未入選輪崗培訓的員工進行會談，對其說明下一步應該怎么做，通常還會由公司報銷這些未入選員工當初上技能培訓課的費用；有時這些員工也會受邀參加公司的內部管理課程。不過商業(yè)財產(chǎn)保險公司FM （Jeff Burchill）表示，在進行這種溝通時必須很小心。雖然那些落選者在公司內仍有其他晉升機會，但毫無疑問，其中一些人肯定會因未獲考慮而辭職?！耙坏┐_定了下一任CFO人選，原來CFO下一級的其他競爭人選就可能倍感沮喪，所以，一人入選，其他競爭對手就會紛紛離職?！辈继m肯嘆道。例如，IFF在西班牙的分公司一直有個表現(xiàn)亮眼的優(yōu)秀主管，多年來，該公司財務部一直想吸引此人到荷蘭工作，以掌管整個歐洲區(qū)的財務部門。　　另外，候選人