【正文】 ?！　。?）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。　?。?）內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效?！　。?）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)?！　?。 根據(jù)中或高的計(jì)劃可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第八章 內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)(雖然內(nèi)控越來越重要，但一般在后面的章節(jié)考實(shí)務(wù)，內(nèi)控理論反而越來越不重要了)一、內(nèi)部控制的目標(biāo) 保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 保證所有交易和事項(xiàng)以正確的金額在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間記錄于適當(dāng)?shù)膸簦箷?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán) 保證帳面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符二、有關(guān)內(nèi)部控制的一般考慮　　。　　　不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?！　。?）在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)?！　。?）容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)?！　。?）需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。　?。?）影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素。 ?。?）管理人員遭受的異常壓力?！　?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重考慮以下因素：　?。?）管理人員的品行和能力。　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn) (二)固有風(fēng)險(xiǎn)：即會(huì)計(jì)錯(cuò)誤 評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 第一類因素與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）匯總數(shù)接近重要性水平的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理　　如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以考慮其金額與性質(zhì)是否對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮賬戶或交易的審計(jì)成本。(02年綜合題，P139表73原原本本)　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。對(duì)于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。四、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 (一)對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平做出初步判斷 初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量?！　、谥匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系?！　≈匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。這就意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中必須從兩個(gè)層次來考慮重要性：　?、贂?huì)計(jì)報(bào)表層次?！　、懿黄谕霈F(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?！　、诳赡芤鹇男泻贤x務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。但在許多情況下，某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征。二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用重要性原則。　?、圩?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計(jì)效率。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解： ①對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。 重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的 重要性的判斷離不開特定的環(huán)境 重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差 (二)重要性的運(yùn)用(客觀題) 一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。如這兩種風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳細(xì)測(cè)試，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部水平。對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)過多依賴分析程序。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實(shí)，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題。如分析項(xiàng)目很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段必須執(zhí)行分析性復(fù)核程，但是對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的信賴程度，應(yīng)作謹(jǐn)慎判斷。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)計(jì)劃更詳細(xì)的測(cè)試?！　。?）確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。有時(shí)候，某些新信息的出現(xiàn)可能會(huì)支持修訂原期望值，從而使差異變得并不重大?！　。?）調(diào)查重大的非預(yù)期差異 對(duì)重大的非預(yù)期差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行調(diào)查?！　。?）執(zhí)行計(jì)算/比較?！　、芨鶕?jù)同行業(yè)資料估計(jì)期望值。 ②根據(jù)正式的預(yù)算或預(yù)測(cè)估計(jì)期望值?！　、苴厔?shì)分析?！　、诠餐葧?huì)計(jì)報(bào)表，也稱垂直分析。 “以引起注意為目的”的分析性復(fù)核程序：確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)　?。?）確定將要執(zhí)行的計(jì)算及比較?！　。?）在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核?！　? ⑥相關(guān)內(nèi)部控制的有效性?！　? ④信息的相關(guān)性?！　? ②分析結(jié)果的可信賴程序。(必須)　?。?）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)。（二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序(重點(diǎn)了解，非常重要，簡答)　　所謂分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異?！　。?）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在?！　。?）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。　?。?）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。 其中第一、二步是固有風(fēng)險(xiǎn)，三、四步是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，五、六、七步是控制風(fēng)險(xiǎn)，第八步是檢查風(fēng)險(xiǎn)二、了解被審單位的基本情況（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況　　為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須充分了解被審計(jì)單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)、交易和慣例?！　。?）進(jìn)行內(nèi)容控制測(cè)試及評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)?！　。?）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略?！　。?）初步評(píng)價(jià)重要性水平。 按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員進(jìn)行討論，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的審核(不太重要，一般了解，注意區(qū)分哪些是總體，哪些是具體的內(nèi)容) (1)總體審計(jì)計(jì)劃審核 ①審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng) ②時(shí)間預(yù)算是否合理 ③審計(jì)小組成員的選派和分工是否恰當(dāng) ④對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的信賴程度是否恰當(dāng) ⑤對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng) ⑥對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng) (2)具體審計(jì)計(jì)劃審核 ①審計(jì)程序能否到達(dá)審計(jì)目標(biāo) ②審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況 ③重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng) ④重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng) 計(jì)劃審計(jì)工作的步驟 (1）了解被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。 總體審計(jì)計(jì)劃：綜合計(jì)劃，看不出是哪個(gè)項(xiàng)目的，事關(guān)全局的計(jì)劃 具體審計(jì)計(jì)劃：項(xiàng)目詳細(xì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的編制：應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制 ①在編制總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。　　審計(jì)工作底稿中的內(nèi)容被查閱者引用后，因?yàn)椴殚喺叩恼`用而造成的后果，與擁有審計(jì)工作底稿的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)?！　、谧?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時(shí)，可查閱審計(jì)檔案。對(duì)當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存 10年(?？? 審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的審計(jì)工作底稿保密制度，并落實(shí)專人管理。五、審計(jì)檔案 審計(jì)檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面兩級(jí)復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。 第二級(jí)復(fù)核：部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)，稱為一般復(fù)核，它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)貹項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核?！　? ⑥審計(jì)意見類型?！　? ④被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整?！　? ②被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度。 　　②實(shí)施必要的審計(jì)程序。 　 （4）獲取口頭證據(jù)的程序主要是查詢。 　?。?）獲取環(huán)境證據(jù)的程序主要是觀察和分析性復(fù)核。通常一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù)，而要獲得某類證據(jù)，也可選用多種審計(jì)程序。　　　　 （二）審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)認(rèn)定的關(guān)系(00年考簡答，01年綜合)　　在審計(jì)過程中，為了實(shí)現(xiàn)由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定推論出的眾多具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將使用各種審計(jì)程序來獲取各類審計(jì)證據(jù)。　　(重點(diǎn)，考試頻率高，考了7次，03年考了兩個(gè)客觀題)　　審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源、及時(shí)性和客觀性的影響。內(nèi)部控制在所審計(jì)的會(huì)計(jì)期間是否得到一貫遵守。 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 符合性測(cè)試時(shí)相關(guān)事項(xiàng)的證據(jù)：內(nèi)部控制是否存合理?？歼^三次包括以下三種：①有關(guān)內(nèi)部控制情況②被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)③各種管理?xiàng)l件和管理水平注意：P105而表61有錯(cuò)，從來不考二、審計(jì)證據(jù)的特性(重點(diǎn))：充分性、適當(dāng)性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：(考過3次)①審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；②具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；④審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；⑤審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三部分組成，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)由被審單位負(fù)責(zé)，決定審計(jì)證據(jù)的充分性(同向變動(dòng))，檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的充分性反向變動(dòng) 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)具體又受以下因素的影響：(又考過2次) ①項(xiàng)目的性質(zhì)；②內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱；③業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)；④管理當(dāng)局的可信賴程度；⑤財(cái)務(wù)狀況；⑥時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑(一)充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見，是為形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求 第一，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量必須足夠，必須達(dá)到最低的數(shù)量要求； 第二，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量只要足夠，決不是越多越好。環(huán)境證據(jù)觀察、詢問　屬于間接證據(jù)，不能直接得出結(jié)論。書面證據(jù)檢查、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核全部認(rèn)定證據(jù)的來源渠道不同，其證明也不同。（2與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的資料）　　：（與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)）　　?、儆捎谂袛嘭灤┯谧?cè)會(huì)計(jì)師工作的全過程 ②由于證據(jù)的局限性，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能得到的證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的　　?、塾捎趯徲?jì)工作的測(cè)試性質(zhì)和其固有的局限性　　　④內(nèi)部控制固有的局限性等因素的影響　　 ⑤如果審計(jì)在范圍上受到重要的局部限制，以致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能或難以確定所發(fā)現(xiàn)的問題對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被限制審計(jì)的范圍對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映影響程度等具體情況，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！　徲?jì)范圍：　　，是否能夠成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)?！　?其他有關(guān)事項(xiàng)?！　∵`約責(zé)任?！? 審計(jì)收費(fèi)?！　　徲?jì)報(bào)告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用?！? 報(bào)告罪時(shí)間要求?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)履行的主要義務(wù)有兩個(gè)方面：第一，按約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；第二，對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。而被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是指建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整?！　?。　　。而在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問給予解釋和配合，并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編工作底稿。 　　(4)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 　　(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。(3)評(píng)價(jià)保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力?！　?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力 (1)評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力。　　?。?）另一方面可以安排進(jìn)一步的審計(jì)工作。 （一）簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作（96－00年都考客觀題）　　明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在和委托人簽約前，首要的工作是使雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍取得一致的看法。報(bào)表附注披露是否正確9．分類即所列金額分類恰當(dāng)，其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。會(huì)計(jì)核算是否正確。入賬時(shí)間是否正確。 6．截止即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。 估價(jià)或分?jǐn)?．估價(jià)所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。 權(quán)力和義務(wù)4．所有權(quán)即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有。 完整性3．完整性即不遺漏。 存在或發(fā)生2．真實(shí)性即不夸張?？傮w合理性測(cè)試的目的，在于幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。　　　?。ǘ┚唧w審計(jì)目標(biāo)（考過兩次簡答，1次綜合，3次客觀）管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)一般審計(jì)目標(biāo)含義及關(guān)注要點(diǎn)　　表達(dá)與披露認(rèn)定：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。　　估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定包括定性和定量兩方面。　　權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定：在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬公司的義務(wù)，須注意該認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組