中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)制定分析與評價(參考版)
2024-08-07 13:55本頁面
【正文】 （廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組 主持人 陳漢文） 附錄：內(nèi)部控制百強企業(yè)排名股票簡稱公司簡稱內(nèi)部指數(shù)從股權(quán)性質(zhì)來看，社會團體控制企業(yè)、無實際控制人和外資控股企業(yè)的內(nèi)部控制水平位于前三，而國有企業(yè)、民營企業(yè)以及職工持股會控制的企業(yè)居后。從省份來看，東部地區(qū)明顯優(yōu)于西部地區(qū)，北京、福建、云南、浙江和廣東位于前五，而內(nèi)蒙古、甘肅、海南、黑龍江和西藏居于后五位。由此可見，百強企業(yè)的內(nèi)部控制水平明顯優(yōu)于非百強企業(yè)。如表5所示，處于V級水平，其中內(nèi)部環(huán)境達到了IV水平，控制活動和信息溝通均達到了III級水平?？傮w來看，出具了內(nèi)部控制鑒證報告的公司的內(nèi)部控制水平優(yōu)于未出具內(nèi)部控制鑒證報告的公司，兩者的差異主要體現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督方面。（八）、內(nèi)部控制鑒證報告與內(nèi)部控制分析內(nèi)部控制鑒證反映了注冊會計師對于企業(yè)財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性認(rèn)定的審核意見。從全樣本來看，出具了自我評估報告的企業(yè)的內(nèi)部控制總體情況優(yōu)于未出具自我評估報告的企業(yè)。（七）、自我評價報告與內(nèi)部控制分析內(nèi)部控制自我評估報告是企業(yè)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價的報告。上市公司財務(wù)報表重述可能導(dǎo)致財務(wù)信息傳遞的扭曲，因此成為監(jiān)管部門關(guān)注焦點之一。這表明，被出具非標(biāo)審計意見的公司在以上兩個方面亟待加強。（五）、審計意見與內(nèi)部控制分析在全部樣本中，有117家公司的財務(wù)報告被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計意見（含保留、否定、無法表示和帶強調(diào)事項段的無保留意見），約占總樣本的7%。受到處罰的公司內(nèi)部控制指數(shù)比未受處罰的公司略低9分，差異主要來自于內(nèi)部環(huán)境、控制活動以及信息與溝通等三個要素，、。我們比較了披露社會責(zé)任報告的公司與未披露的公司之間內(nèi)部控制的差異，結(jié)果表明，披露社會責(zé)任報告的公司的所有內(nèi)部控制指數(shù)均高于未披露社會責(zé)任報告的公司。可見，公司設(shè)置風(fēng)險管理部門能夠提高風(fēng)險評估水平。統(tǒng)計結(jié)果表明，交叉上市公司在內(nèi)部控制水平、內(nèi)部環(huán)境水平、風(fēng)險評估水平、控制活動水平、信息與溝通水平以及內(nèi)部監(jiān)督水平方面均高于僅在境內(nèi)上市的公司。五、分類數(shù)據(jù)分析 （一）、交叉上市與內(nèi)部控制分析此處交叉上市是指公司除在境內(nèi)上市之外，還在境外上市（比如香港、美國，未包括B股）。如表4所示，我國目前外資控股公司內(nèi)部控制水平高于國有控股公司，國有控股公司內(nèi)部控制水平高于民營控股公司。采掘業(yè)和建筑業(yè)的內(nèi)部控制水平位于二、三位，社會服務(wù)業(yè)、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)以及綜合類位于后三位。這主要因為金融、保險業(yè)由于其自身的高風(fēng)險的特點，較早受到政府部門的監(jiān)管。內(nèi)部控制水平在不同行業(yè)上市公司表現(xiàn)出了較大差異。從全樣本排名來看，在排名前十的省份中，東部省份占7個，而在排名末十位的省份中，西部有7個，由此東部省份上市公司內(nèi)部控制水平明顯優(yōu)于西部，中部省份上市公司內(nèi)部控制水平居于東西部之間。（三）、我國各省份內(nèi)部控制整體狀況 我國31個省、直轄市和自治區(qū)（未包括香港、澳門特區(qū)和臺灣?。┑慕?jīng)濟社會環(huán)境存在較大差異，上市公司在各地的分布不均衡，大多數(shù)集中在經(jīng)濟發(fā)達的省份，如表2所示，北京（120家）、廣東（222家）、浙江（136家）、江蘇（125家），經(jīng)濟欠發(fā)達省份的上市公司接近個位數(shù)，如寧夏（11家）、青海（10家）、西藏（9家）。上市公司風(fēng)險評估最為薄弱，這反映出我國公司整體的風(fēng)險評估、防范意識還非常薄弱。這均說明，我國上市公司現(xiàn)今的內(nèi)部控制仍比較薄弱。內(nèi)部控制評價指數(shù)（■）表明，分別只有7家公司達到了III級水平、28家公司達到了IV級水平，而處于VI級水平的公司有1493家，%。課題組最終收集了1671家樣本公司數(shù)據(jù)。依據(jù)的資料主要來源于交易所網(wǎng)站、巨潮資訊網(wǎng)、中國證監(jiān)會等監(jiān)管部門網(wǎng)站以及公司主頁。
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