【正文】 ? 個人轉(zhuǎn)讓自。 ?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知? （財稅字[1994]20號 ） 、 ?財政部國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知?（財行 [2022]365號 ） ， 綜 合 以上 規(guī)定，對于免征個人所得稅的手續(xù)費也應(yīng)僅指辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員按規(guī)定所取得的扣繳手續(xù)費。 ? 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 ? 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 ? 外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼 。（國稅發(fā)[2022]第 031號 ） ? 1中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 ? 對個人取得的教育儲畜存款利息 所得 。 ? 見義勇為獎金 。 ? 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。此處的福利費不包括以福利費名義支付給每個職工的補助等。目前，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免納個人所得稅的補貼、津貼也僅包括中國科學(xué)院院士、資深院士補貼和中國工程院院士、資深院士 津貼 ） 。但個人所得稅法的精神并非如此。 ? 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、 津貼 。 ? 國債和國家發(fā)行的金融債券 利息 （國債指我國財政部發(fā)行的債券即國庫券，國家發(fā)行的金融債券指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行而取得的利息所得。 ? 三 、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購臵價格確定個人的應(yīng)稅所得。 ? 企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅。 ? 十 四 、 企業(yè) 促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅 問題 ? 財政部 、國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知?（財稅 [2022]50號）：根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務(wù)等（以下簡稱禮品）有關(guān)個人所得稅問題通知如下： ? 一 、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅： ? 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； ? 企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； ? 3 、 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。 ? （ 四 ） 本 通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。 ? （ 二 ） 除 本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購臵或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照 “工資、薪金所得 ”項目繳納個人所得稅， ? 前 款所稱差價部分，是指職工實際支付的購房價款低于該房屋的購臵或建造成本價格的差額。納稅人取得不同應(yīng)稅項目的所得，應(yīng)合并計算其減免稅額。 ? 十 二 、 對 殘疾、孤老人員和烈屬人員個人所得稅減免的具體規(guī)定 ? 對 殘疾、孤老人員和烈屬本人取得的工資、薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，其應(yīng)減免的個人所得稅，實行限額減免方式。 ? 企業(yè) 或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除 。 ? 對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。 ? 十 一 、 個人 的公益性捐贈在稅前 扣除 ? 企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋或其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 ? 十 、 企業(yè) 為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得 稅 ? 財政部 、國家稅務(wù)總局 ? 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) ? （財稅 ? 2022? 83號）規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。 ? 將股票轉(zhuǎn)讓，按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”征收個人所得稅。說明 ） ? 八 、 個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法 ? 員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按 “工資、薪金所得 ”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。超過的部分按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知?（國稅發(fā) ? 1999? 178 號）有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。 ? 以上 是對國稅函 [2022]382號、?國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)?（國稅函[2022]526號） 、 國家稅務(wù)總局公告 2022年第 27號、國稅函 [2022]723號（對福建省地稅局的批復(fù)）的規(guī)定的綜合。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)?適用稅率－速算扣除數(shù) }提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。 ? （ 2）個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。 ? 個人提前退休取得的一次性補貼收入按工資所得計稅 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告?（國家稅務(wù)總局公告 2022年第 6號）規(guī)定：個人提前退休補貼按下列規(guī)定計算繳納個人所得稅。 ? 延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的工資、補貼等視同離退休工資免稅 ? ?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知? （財稅 ? 2022? 7號）規(guī)定：延長離休退休年齡的高級專家是指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士。 ? 退休人員再任職取得的收入應(yīng)繳個人所得稅 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)? （國稅函? 2022? 382號）規(guī)定，個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。 ? 離退休人員從原任職單位取得離退休工資或養(yǎng)老金以外的各類補貼應(yīng)按工薪所得繳納個人所得稅 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復(fù)? （國稅函 [2022]723號）規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于?中華人民共和國個人所得稅法?第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。具體來說，需注意以下六種情況。目前實際執(zhí)行的是： 對個人在兼職單位任職、受雇取得的收入，應(yīng)按 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅；對個人與兼職單位不存在上述關(guān)系的，其兼職取得的收入，應(yīng)按 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 項目征收個人所得稅。 ? 個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬，應(yīng)按照?個人所得稅法?規(guī)定的 “其他所得 ”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。 ? 三 、 關(guān)于 支付各種免稅之外的保險金的征稅方法 ? 企業(yè) 為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。 ? 計算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財產(chǎn)原值－合理稅費 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 “財產(chǎn)原值 ”中重點是：有價證券 每次賣出債券應(yīng)納個人所得稅額＝（該次賣出該類債券收入－該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用） 20% ? 十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算 ? 十一、其他所得應(yīng)納稅額的計算 十二、應(yīng)納稅額計算中的特殊問題 ? 一 、 對 個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法 ? 二 、 關(guān)于 失業(yè)保險費（金）征稅問題城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照?失業(yè)保險條例?規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；超過?失業(yè)保險條例?規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險費的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計入職工個人當(dāng)期的工資薪金收入，依法計征個人所得稅。 稅率 ： ? （ 1）財產(chǎn)租賃所得適用 20%的比例稅率 。 ? （二）應(yīng)納稅額計算 特許權(quán)使用費所得適用 20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ? 七 、 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的 計算 ? （一）應(yīng)納稅所得 ? 股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利時，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為所得額，計算征收個人所得稅； ? 對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得和對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按?財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知 ?（財稅 [2022]85號）執(zhí)行。 （ 三）應(yīng)納稅額的計算方法 —— 減征 30% ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率（ 20%） 實際繳納稅額＝應(yīng)納稅額 （ 1－ 30%） ? 六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算 ? （一）應(yīng)納稅所得額 方法與勞務(wù)報酬所得的相同。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。 在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。 ? （一）應(yīng)稅所得額 費用扣除計算方法與勞務(wù)報酬所得相同。 ? 稿酬有次的規(guī)定 。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? ? 五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算 ? 注意以下幾點： ? 注意要先分稿酬后上稅 。 此外，獲得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除 20%的費用后，一律不再扣除 。 ? 三 、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng) 納稅所得額＝個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－ 每月 3500元 12 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算 ? （一）應(yīng)納稅所得額 費用扣除 每次收入不超過 4000元的，定額減除費用 800元；每次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費用。 （ 1－應(yīng)稅所稅率） 應(yīng)稅所得率 ? 實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。 （ 17） 低值易耗品 ? 不得在所得稅前列支的項目 （ 1）資本性支出； （ 2）被沒收的財物、支付的罰款； （ 3）繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款； （ 4）各種贊助支出； （ 5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑? （ 6） 分配給投資者的股利 ； （ 7） 用于個人和家庭的支出 ； （ 8） 個體工商戶業(yè)主的工資支出 ； （ 9）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出； （ 10）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出 。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。 辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù) )費用扣除標(biāo)準(zhǔn) ] 適用稅率 速算扣除數(shù)｝ 提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)。 ? (2)個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。 ? （ 3）個人領(lǐng)取一次