中國(guó)現(xiàn)行稅制及其改革綜述(參考版)
2024-07-28 21:10本頁(yè)面
【正文】 。征稅對(duì)象對(duì)作為稅法的最基本的要素，首先是因?yàn)轶w現(xiàn)著征稅的最基本界限。稅制要素是稅法構(gòu)成要素的組成部分。其中最重要的基本要素包括征稅對(duì)象、納稅人和稅率。稅收法律關(guān)系的客體包括應(yīng)稅的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為。 （二）稅收法律關(guān)系的客體 稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳稅款的，是偷稅。還包括納稅擔(dān)保人，即以自己的信譽(yù)和財(cái)產(chǎn)保證納稅人履行納稅義務(wù)者。 ：納稅主體即是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。其主體資格由國(guó)家通過(guò)法律直接規(guī)定。 （四）按稅收管轄權(quán)分類：按照稅收管轄權(quán)不同，可以將稅法分為國(guó)內(nèi)稅法和國(guó)際稅法。 （二）按稅法內(nèi)容分類：按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為稅收實(shí)體法、稅收程序法。稅法是國(guó)家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅收制度屬于上層建筑的范疇，它為一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)服務(wù) 。狹義的稅收制度主要是指國(guó)家各種稅收稅法、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、稅收管理體制、征收管理法、征收辦法、規(guī)定等。 （一）社會(huì)主義稅收的“取之于民”反映社會(huì)主義稅收是在國(guó)民收入分配中，勞動(dòng)者局部利益和整體利益、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合，是滿足全社會(huì)共同需要而進(jìn)行必要扣除的一種形式 （二）社會(huì)主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)。 表現(xiàn)在： 1. 稅收對(duì)總需求與總供給平衡的調(diào)節(jié) 從性質(zhì)來(lái)看，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是“取之于民，用之于民” 稅收在不同的社會(huì)制度和不同的國(guó)家中，反映了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和階級(jí)屬性。稅收的財(cái)政職能有如下幾個(gè)特點(diǎn)： 1）適用范圍的廣泛性； 2）取得財(cái)政收入的及時(shí)性； 3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。 （一）財(cái)政職能 稅收的財(cái)政職能是指稅收具有組織財(cái)政收入的功能，即稅收作為參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，能將一部分社會(huì)產(chǎn)品由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成國(guó)家財(cái)政收入的能力。稅收職能是指稅收固有的職責(zé)和功能，具體說(shuō)，稅收的職能就是稅收所具有的滿足國(guó)家需要的能力，它所回答的是稅收能夠干什么的問(wèn)題。 注意 :稅收的“三性”成為區(qū)別稅與非稅的重要依據(jù)。這種固定性主要表現(xiàn)在國(guó)家通過(guò)法律，把對(duì)什么征、對(duì)誰(shuí)征和征多少，在征稅之前就固定下
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